Для аудитора осуществляющего проверку набором инструкций является

Ответы представлены на ИТОГОВЫЙ ТЕСТ
Результат — 90+ баллов
Перед покупкой сверьте список вопросов и убедитесь, что вам нужны ответы именно на эти вопросы!
С вопросами вы можете ознакомиться ДО покупки.
Для быстрого поиска вопроса используйте Ctrl+F.

Аудитор до подписания договора на проведение аудиторской проверки:

• обязан ознакомиться с бухгалтерской отчетностью клиента
• не должен знакомиться с бухгалтерской отчетностью клиента
• имеет право ознакомиться с бухгалтерской отчетностью клиента

Аудитор при проведении проверки не имеет права:

• проверять фактическое наличие имущества
• привлекать эксперта без согласования с аудируемым лицом
• требовать применения бухгалтерских программ, которыми владеет аудитор

Аудиторская деятельность — это:

• деятельность специализированных организаций, направленная на проверку бухгалтерского учета
• деятельность контролирующих служб, направленная на установление достоверности данных бухгалтерского учета
• предпринимательская деятельность аудиторов по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности

Аудиторская проверка может быть:

• обязательной и инициативной
• только обязательной
• только инициативной

Аудиторские доказательства получают в результате проведения:

• тестов средств контроля
• процедур проверки по существу
• опроса и анкетирования

Аудитору необходимо установить вид деятельности проверяемого предприятия….

• для проверки соблюдения законодательства при составлении финансовой отчетности
• для правильной классификации доходов
• для проверка правильности отражения показателей на начало отчетного периода
• для правильной классификации расходов предприятия

Для аудитора, осуществляющего проверку, набором инструкций является:

• договор на проведение аудита
• программа аудита
• общий план аудита

Если аудитор полагает, что неотъемлемый риск составляет 80 %, риск контроля – 50 % и риск необнаружения – 10 %, то прямой аудиторский риск составит:

• 70%
• 4%
• 60%
• 140%

За подготовку, составление, представление финансовой бухгалтерской отчетности несет ответственность:

• руководитель аудиторской организации
• аудитор, проводивший проверку финансовой бухгалтерской отчетности
• руководитель аудируемого лица

Какое количество документов, следует проверить, если уровень существенности, определенный для данных фактов хозяйственной жизни, составляет 195 000 руб. Кроме того, за проверяемый период составлено 520 документов — договоров с номера 33 по 553 на общую сумму 994 000 руб. Предприятие характеризуется высоким уровнем внутрихозяйственного риска и риска средств контроля. Значение коэффициента доверия 1,5.

• 6
• 120
• 8
• 25

Мнение с … должно быть выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения.

Модифицированное аудиторское заключение может содержать мнения:

• с оговоркой
• отрицательное
• безоговорочно положительное
• отказ от выражения мнения

Общий план проведения аудита составляется для:

• согласования порядка проведения аудиторских процедур
• реализации задач бухгалтерского учета организации
• определения уровня существенности и аудиторского риска
• для достижения эффективности и результативности аудита

Определение объема работ при обязательном аудите определяется:

• на основе пожеланий руководства экономического субъекта
• профессионального суждения аудитора
• в ходе совместного обсуждения руководителя аудиторской группы и руководства аудируемого лица

Основная цель аудиторской проверки:

• выявить нарушения при ведении бухгалтерского учета
• дать аудиторское заключение
• установить достоверность бухгалтерской отчетности и соответствие совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам РФ

Оценка системы внутреннего контроля аудируемого лица осуществляется:

• в процессе аудиторской проверки
• на предварительном этапе планирования аудита
• на заключительной стадии аудиторской проверки

По итогам обязательного аудита готовится:

• письменная информация аудитора руководству экономического субъекта
• аудиторское заключение
• акт проверки

Под первоначальным аудитом понимается:

• проведение данной аудиторской фирмой проверки в данной организации впервые
• проверка, осуществляемая аудиторской фирмой впервые
• проверка, начинаемая на стадии создания организации, включая подготовку бизнес-плана

При условии, что надежность системы бухгалтерского учета равна 100 % = 15 вопросов, т.е. « + » = 12, « — » = 3. Внутрихозяйственный аудиторский риск равен:

• 80%
• 125%
• 20%
• 100%

Риск средств контроля- это…

• риск искажений при ведении учета и подготовке отчетности сотрудниками аудируемого лица
• риск того, что искажение не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
• риск не получить вознаграждение за проведенный аудит

Руководитель аудируемого лица обязан:

• утверждать общий план аудиторской проверки
• запрашивать сведения, необходимые для проверки, у третьих лиц
• осуществлять контроль за работой независимых аудиторов

Система внутреннего контроля должна включать в себя:

• надлежащую систему бухгалтерского учета, контрольную среду
• отдельные средства контроля
• объект внутреннего контроля, субъект внутреннего контроля, обратную связь
• организационную структуру, систему бухгалтерского учета и средства контроля

Существенность в аудите и аудиторский риск ….

• имеют прямую зависимость
• имеют обратную зависимость
• не связаны между собой

Укажите в правильной последовательности этапы проведения аудита:

1. Предварительное планирование
2. Составление программы аудита
3. Составление плана аудиторской проверки
4. Сбор аудиторских доказательств
5. Подготовка аудиторского заключения

Уровень существенности в аудите – это:

• количественный показатель
• качественная характеристика нарушений
• статистический индекс

Установите соответствие между основными понятиями в аудите:

Установите соответствие между содержанием системы критериев для оценки статей бухгалтерской отчетности: к каждой позиции первого столбца подберите позицию из второго столбца.

Установите соответствие этических принципов аудитора: к каждой позиции первого столбца подберите позицию из второго столбца.

Эксперт — это:

• специалист в области, отличной от бухгалтерского учета и аудита, состоящий или не состоящий в штате аудиторской организации
• специалист в области, отличной от бухгалтерского учета и аудита, не состоящий в штате аудиторской организации
• специалист в области бухгалтерского учета и аудита, не состоящий в штате аудиторской организации

… — это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа этой информации, на которых основывается мнение аудитора

… риск — это подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля

…– получение информации у осведомленных лиц внутри аудируемого лица или за его пределами — формально (официально), неформально, письменно или устно.

Программа аудита

10. Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

11. В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов. В процессе разработки программы аудита следует учитывать вопросы, указанные в пункте 9 настоящего правила (стандарта).

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Завершающим этапом процесса планирования аудиторской проверки является составление программы аудита. Программа аудиторской проверки представляет собой конкретный перечень действий аудитора с указанием проверяемых областей бухгалтерского, налогового учета, сроков и исполнителей.

Программа аудита определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для реализации составленного общего плана аудита.

Программа аудиторской проверки является набором инструкций для аудитора, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения аудиторских процедур.

В процессе подготовки аудиторской программы аудитор должен принимать во внимание оценку неотъемлемого риска и риска средств контроля (п.11 стандарта №3 «Планирование аудита»).

Важно!

Аудитором должны быть раскрыты в программе аудита «узкие» места, в которых существуют значительный риск искажения статей бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента. Для этого аудитором должны быть выбраны соответствующие аналитические процедуры, которые позволят снизить риск необнаружения суще­ственных ошибок. При необходимости аудитор может привлечь к проверке других аудиторов, обладающих специальными познаниями в данной области или экспертов.

При этом общий план аудита и, соответственно, программа аудиторской проверки могут по мере необходимости уточняться и пересматриваться в процессе проведения аудита. Планирование аудитором объема и характера работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в процессе выполнения аудиторских процедур (наличие нехарактерных отклонений показателей финансовой отчетности клиента). Причины, по которым аудитором была скорректирована программа аудита, должны быть документально зафиксированы.

Как составить программу аудиторской проверки?

При разработке программы аудиторской проверки необходимо учитывать:

• деятельность аудируемой компании (общие экономические факторы и условия в отрасли, в которой осуществляет деятельность аудируемая компания, общий уровень компетентности руководства);

• системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля (учетная политика и ее изменения, влияние принятых новых правил в части бухгалтерского учета на отражение в финансовой отчетности результатов деятельности аудируемой компании);

• планы использования в процессе аудита тестов средств контроля и процедур проверки по существу;

Программа тестов средств контроля — это перечень действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Подобные тесты необходимы для выявления существенных недостатков средств контроля аудируемой компании.

• риск и существенность (ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита, установление уровней существенности для аудита;

• выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера (например, при подготовке оценочных показателей));

• характер, временные рамки и объем процедур (относительная важность различных разделов учета для проведения аудита, влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей, существование подразделения внутреннего аудита и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита);

• координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы (привлечение других аудиторских компаний к аудиту филиалов, подразделений, дочерних компаний клиента, привлечение экспертов);

• количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с клиентом;

• обстоятельства, требующие особого внимания (например, существование аффилированных лиц);

• срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг клиенту;

• форму и сроки подготовки заключений и иных клиенту и условиями конкретного аудиторского задания.

Программа аудиторской проверки должна быть документально оформлена, каждая задача проверки обозначена номером или кодом.

Обязательный аудит

Образец программы на проведение аудиторской проверки

Программа аудиторской проверки подразделяется по соответствующим разделам бухгалтерского учета. В программе аудита указывается наименование задачи и раскрывается последовательность ее решения. В соответствующем столбце программы приводится ссылка на номер рабочего документа, в котором раскрывается информация по данной тематике.

Фрагмент программы аудиторской проверки (по одному разделу) представлен ниже:

По каждому разделу программы аудиторской проверки аудитор фиксирует выводы в рабочих документах.

Важно!

На основе приведенной информации по каждому разделу аудиторской проверки аудитором составляется расчет влияния выявленных в процессе аудита отклонений на достоверность бухгалтерской отчетности клиента. Информация приводится в аудиторском отчете и является отправной точкой для формирования аудиторского заключения (объективного мнения аудитора о достоверности проверяемой бухгалтерской (финансовой) отчетности компании).

Статья актуальна на 04.07.2016

31. Аудиторские фирмы:
• могут оказывать услуги по восстановлению бухгалтерского учета, консультированию и обучению

32. Аудиторский риск — это:
• опасность составления неверного заключения о достоверности финансовой отчетности

33. Аудиторский риск оценивается:
• на основании суждения аудитора о приемлемой вероятности содержания в финансовой отчетности невыявленных существенных ошибок после проведения аудита

34. Аудиторский риск состоит из компонентов:
• трех

35. Аудиторский риск уменьшается при условии, что аудитор использует доказательства:
• полученные из различных источников

36. Аудиторский риск:
• рассчитывается по формуле

37. Аудиторскими доказательствами являются:
• информация, собранная аудитором в ходе проверки

38. Аудиторы независимы, от:
• от аудируемой организации, от любой третьей стороны, от собственников и руководителей аудиторской организации, в которой они работают

39. В 1999 году аудиторская организация восстанавливала бухгалтерский учет организации «А». Может ли эта организация провести обязательную аудиторскую проверку организации «А» за 2003 год?
• да

40. В каких случаях организации требуется в дополнение к общеустановленным формам годовой финансовой отчетности прилагать аудиторское заключение?
• в случаях, установленных законодательством Российской Федерации

41. В какой форме должен аудитор составлять рабочие документы?
• в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита

42. В каком случае аудитор обязан сделать вывод о том, что отчетность проверяемого экономического субъекта в существенных отношениях не может быть признана достоверной:
• при совокупном соблюдении всех перечисленных условий

43. В общем плане аудита приводится:
• предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки

44. В программе аудита приводится:
• набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку

45. В процессе осуществления аудита могут быть привлечены аудитором эксперты:
• нештатные специалисты любых необходимых для осуществления аудита направлений деятельности