Форма по кнд 1151056 инструкция по заполнению

Внимание! Данная редакция применяется для представления налогового расчета за налоговые (отчетные) периоды начиная с 2025 года. Для представления расчета начиная с налогового периода 2023 года применяется предыдущая редакция.

Приложение N 2

к приказу ФНС России

от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА СУММ ДОХОДОВ,

ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ, И СУММ

УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ

Источник: Точка

С 1 января 2024 года отчитываться по суммам доходов, перечисленным иностранным компаниям, нужно всем организациям и ИП, а не только налоговым агентам. ФНС обновила форму отчёта КНД 1151056 — теперь там два новых раздела для необлагаемых выплат. Впервые сдать её нужно не позднее 25 марта 2024 года за 2023 год. Расскажем, как это сделать.

Кто сдаёт отчёт и в каких случаях

Налоговый расчёт по форме КНД 1151056 сдают все организации и ИП, которые платят иностранным компаниям доходы от источников в России. Например, оплачивают товары и услуги. Отчитываться нужно при любой системе налогообложения по всем видам выплат: облагаемым и необлагаемым.

Исключений для компаний из стран ЕАЭС нет. Расчёт нужно сдать, даже если вы перечисляли деньги контрагентам из Беларуси, Кыргызстана, Армении, Казахстана.

Как было раньше. Отчёт сдавали только налоговые агенты по налогу на прибыль. Это те, кто перечисляет зарубежным организациям облагаемые доходы: дивиденды, плату за товары, работу или услуги, платежи за использование авторских прав, патентов, товарных знаков. Налоговый агент рассчитывает и удерживает из дохода иностранных контрагентов налог, перечисляет его в бюджет РФ и отчитывается в ИФНС.

Что изменилось сейчас. Верховный суд в решении № АКПИ23−19 от 30 марта 2023 года признал, что расчёт нужно сдавать по всем выплатам доходов в пользу иностранных компаний, включая необлагаемые. С 1 января 2024 года ФНС обновила отчётную форму: добавила разделы 4 и 5 для выплат, не облагаемых налогом на прибыль, расширила список кодов доходов. Заполнять новые разделы нужно и импортёрам, которые не относятся к налоговым агентам.

Когда сдавать форму КНД 1151056

Расчёт нужно сдавать после окончания отчётного и налогового периодов. Отчётный период зависит от того, как вы платите авансовые платежи по налогу на прибыль: ежемесячно или поквартально. Налоговый период — это календарный год.

Сроки сдачи расчёта при ежемесячных платежах: до 25-го числа каждого месяца, следующего за отчётным.

При квартальных платежах: за I квартал — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за девять месяцев — до 25 октября этого же года.

Срок сдачи годового расчёта: не позднее 25 марта следующего за ним года.

Если крайний срок сдачи совпадает с выходным или праздником, отчитаться можно на следующий за ним рабочий день.

Налоговый расчёт составляется нарастающим итогом. Поэтому, если вы платили иностранной компании, например, только в январе или в I квартале, сдавать расчёты нужно за все остальные отчётные периоды до конца года.

Куда и как отчитываться

Сдавайте отчёт в свою ИФНС. Отчитаться можно в бумажном или электронном виде.

На бумаге. Скачайте бланк отчёта, заполните его и сдайте как вам удобно: лично в налоговую инспекцию, через представителя с доверенностью, по почте с описью вложения.

Выбрать этот способ сдачи можно, если:

• среднесписочная численность работников за прошлый календарный год не более 100 человек;

• вы не относитесь к крупнейшим налогоплательщикам;

• во вновь созданной или реорганизованной организации за месяц создания числится не более 100 работников.

В электронном виде. Для отправки нужна усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП). Рассказывали о ней в статье «Как сделать электронную подпись и зачем она нужна».

Сдать налоговый расчёт можно через любой сервис электронной сдачи отчётности или сайт ФНС. Для этого:

1. Заполните электронный отчёт в бесплатной программе от ФНС «Налогоплательщик ЮЛ» либо в другом сервисе или бухгалтерской программе, в которых есть эта форма.

2. Проверьте, правильно ли вы заполнили все ячейки. Например, в программе «Налогоплательщик ЮЛ» в верхнем меню есть кнопка «К» — контроль документа. Нажмите её. Если что-то не так, внизу документа вы увидите список замечаний.

3. Сформируйте файл для отправки в формате .xml и сохраните себе на компьютер.

4. Зайдите в сервис сдачи отчётности, загрузите ваш файл, подпишите УКЭП и отправьте в ИФНС.

Например, отправить готовый файл можно через сервис «Отчётность» от Точки. Сам отчёт сервис не формирует.

Как заполнять налоговый расчёт

Титульный лист

Заполните поля слева направо, начиная с первой левой ячейки:

• ИНН и КПП — для организации, а для индивидуального предпринимателя только ИНН.

• Номер корректировки — «0» для первичного отчёта. Если нужно что-то поправить в уже принятом расчёте, здесь будет «1», «2» и так далее, в зависимости от количества корректировочных отчётов.

• Код налогового периода — «46», если это расчёт по итогам года. Коды отчётных периодов смотрите в приложении № 1 к порядку заполнения.

• Отчётный год — «2023», за который отчитываетесь.

• Код налогового органа — код налоговой инспекции, в которую сдаёте расчёт. Посмотреть его можно в сервисе «Определение реквизитов ИФНС».

• Код по месту нахождения — «120» по месту жительства ИП, «214» по месту нахождения российской организации, которая не относится к крупнейшим налогоплательщикам.

• Налоговый агент — полное наименование вашей организации или построчно полностью ФИО предпринимателя без аббревиатуры «ИП».

Напишите номер телефона и количество страниц в расчёте, которые будете заполнять и сдавать.

В левом нижнем блоке укажите, кто подпишет отчёт: «1» — ИП или руководитель организации, «2» — представитель по доверенности. Ниже напишите ФИО руководителя или представителя. Для ИП эти поля не заполняйте.

Во всех незаполненных ячейках проставьте прочерки.

Разделы 1—3

Предназначены для облагаемых выплат, информации об их получателях, а также о суммах налога на прибыль, которые налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет РФ.

Раздел 4

В нём отражаются сведения о выплатах, не облагаемых налогом на прибыль, кроме оплаты товаров. Заполнять нужно по иностранным компаниям без постоянного представительства в РФ.

Сдавайте раздел 4, если в последнем квартале (месяце) отчётного периода или года иностранная компания получила от вас необлагаемые доходы:

• от продажи имущественных прав и другого имущества, кроме товаров;

• от выполнения работ, оказания услуг на территории России;

• от продажи недвижимого и движимого имущества.

По каждому иностранному получателю дохода заполняйте отдельный раздел 4. В строке 001 присвойте им уникальный порядковый номер, начиная с «1». Например, у первого получателя будет номер «000000000001», у второго «000000000002» и так далее.

Раздел 4 состоит из двух подразделов.

В подразделе 4.1 заполните сведения о получателе дохода:

• строка 010 — полное наименование иностранной компании в латинской или русской транскрипции;

• строка 020 — цифровой код страны по справочнику ОКСМ;

• строка 030 — адрес иностранной компании, указанный в договоре с ней;

• строка 040 — код налогоплательщика или его аналог, присвоенный в стране, где зарегистрирована иностранная компания.

В подразделе 4.2 заполните сведения о доходах, в том числе в неденежной форме, например, если у вас с иностранным контрагентом был взамозачёт.

В строке 010 присвойте доходу порядковый номер, начиная с «1». Количество подразделов 4.2 зависит от того, сколько было выплат в пользу одной иностранной компании. Код дохода по строке 030 берите из приложения № 6.

Сумму дохода в строке 090 указывайте в полных рублях: менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до рубля. Сумму в иностранной валюте в строке 050 округляйте до четырёх знаков после точки.

Раздел 5

Здесь нужно отразить выплаты необлагаемых доходов, если вы покупали товары у иностранных компаний. Это касается и неденежных доходов, например, при взаимозачёте.

Заполняйте раздел 5, если выплаты были в последнем квартале (месяце) отчётного периода или года.

В строке 010 укажите код «33» из приложения № 6 — это доходы от продажи товаров, не предусмотренные другими пунктами перечня.

В строке 020 укажите общую сумму выплат в рублях за приобретение товаров, перечисленных иностранному поставщику в последнем отчётном периоде (квартале или месяце) календарного года. Если платили в иностранной валюте, пересчитайте её по официальному курсу ЦБ РФ на дату выплаты.

Если выплата была, например, в первом квартале, а во втором ничего не было, в расчёте за полугодие раздел 5 будет пустым. Но его всё равно нужно сдавать. Даже если больше выплат не будет, отчитываться нужно по итогам всех остальных отчётных периодов до конца календарного года.

Что будет, если не отчитаться

Если пропустить сроки или вообще не отчитаться, штраф для налогового агента составит 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц. Его рассчитают со дня, установленного для сдачи расчёта. Максимальная сумма, на которую оштрафуют — 30% от неуплаченного налога, минимальная — 1 000 рублей. То есть даже если к уплате ноль, штраф будет 1 000 рублей.

Если опоздать с отчётом больше чем на 20 рабочих дней, ИФНС может приостановить операции налогового агента по счетам в банке и переводы электронных денежных средств. После сдачи расчёта их разблокируют в течение следующего рабочего дня.

Должностному лицу организации, например директору, грозит дополнительный штраф на сумму от 300 до 500 рублей. На ИП такое наказание не распространяется.

В статье расскажем, как создать и заполнить в 1С 8.3 Бухгалтерия декларацию налогового агента при выплате доходов иностранным организациям. Отчет сдают налогоплательщики на всех системах налогообложения.

С 2024 года планируется обновление отчета по форме КНД 1151056 – автоматизацию в 1С можно отслеживать здесь >>

Подробнее Расчет налогового агента при выплате доходов иностранным организациям с 2024 года в 1С

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Сроки сдачи отчета (ст. 285, п. п. 3, 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ):

• ежеквартально (ежемесячно, при уплате налоговым агентом налога по фактической прибыли) — 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом;
• 25 марта — за год.

Если последний день срока выпадает на выходной, нерабочий или нерабочий праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчет заполняется нарастающим итогом за отчетные периоды, и по итогам налогового периода.

При выплате дохода в иностранной валюте в 2023 году Письмо ФНС от 24.03.2023 N СД-4-3/3570@).

С 31.08.2023 налог рассчитывается в рублях по курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода и указать сумму налога возможно 25 числа (пп. «а» п. 67 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Форма: Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержден Приказом ФНС от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@.

Кто обязан представлять: налоговые агенты — российские организации (и иностранные постоянные представительства) и ИП при выплате доходов иностранным организациям (п. 4 ст. 310 НК РФ).

Куда: в ИФНС по месту регистрации.

Вид: электронный или на бумажном носителе.

Состав расчета:

• титульный лист — включается в отчет всегда;
• Раздел 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента» — включается в отчет всегда, при отсутствии данных указываются прочерки;
• Раздел 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов» — суммы исчисленного и уплаченного в бюджет налога на прибыль нарастающим итогом с начала календарного года;
• подразделы Раздела 3 — заполняется и включается в отчет при выплате дохода в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, и налогов, уплаченных в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода:
  • 1 «Сведения об иностранной организации — получателе дохода»;
  • 2 «Сведения о доходах и расчет суммы налога»;
  • 3 «Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход».

Например, если в текущем периоде (месяце, квартале) выплат иностранцам не было, а в предыдущих периодах были, то в расчет не включается раздел 3, раздел 1 включается с проставлением прочерков, раздел 2 включается и заполняется нарастающим итогом по данным предыдущих периодов.

Налоговые расчеты по доходам иностранных организаций представляются организациями и ИП на любой системе налогообложения в случаях, если (п. 1, п. 2 ст. 309 НК РФ)

• они признаются в отношении иностранных организаций налоговыми агентами;
• выплаченные доходы признаются доходами от источников в РФ, в том числе не подлежащие налогообложению. Например,
  • в отношении выплаченного дохода предусмотрена налоговая ставка 0% (ст. 284 НК РФ);
  • выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ, при наличии подтверждения (п. 1 ст. 312 НК РФ). Проверьте наличие такого соглашения..

При этом, если налог не удерживается:

• по стр. 070 указывается показатель «0» — или «99.99»:
• стр. 080 — 140 не заполняются,
• в стр. 160 указывается подпункт, пункт, статья НК и (или) международного договора (соглашения) по вопросам налогообложения, устанавливающие пониженную ставку налога или освобождение конкретного дохода (Приказ ФНС от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ VIII. Порядок заполнения подраздела 3.2).

Организация (индивидуальный предприниматель) не признается налоговым агентом, если (п.1 ст. 310 НК РФ, Письмо ФНС от 04.04.2019 N СД-4-3/6191@:

• имеет нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговых органахполучателя дохода, оформленную не ранее предшествующего налогового периода, т.е. получатель дохода имеет постоянное представительство в РФ;
• приобретает товары по внешнеторговым договорам прямой реализации;
• приобретает работы, услуги, местом реализации которых не признается РФ.

Порядок представления в 1С

Формирование расчета

Отчет сформируйте через раздел Отчеты — Регламентированные отчеты — Доходы, выплаченные иностранным организациям.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Соблюдайте последовательность заполнения отчета:

• Титульный лист, Раздел 3, Раздел 1, Раздел 2.

Заполнение Титульного листа

Титульный лист заполняется данными из карточки организации.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Проверьте заполнение:

• номера корректировки;
• налогового периода;
• кода места представления.

Расчет заполняется полностью вручную.

Заполнение Раздела 3

31 августа 2023 года вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ: пересчет «валютного» налога в рубли теперь нужно делать по официальному курсу Банка России на дату выплаты дохода иностранной компании, а не на дату уплаты налога.

В Письме ФНС от 24.08.2023 N СД-4-3/10850@ налоговики разъяснили, как заполнять строки налогового расчета о доходах с учетом нововведений до публикации новой формы расчета:

• в подразделе 3.2 Раздела 3 в строке 120 «Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет» — официальный курс ЦБ валюты к рублю на дату выплаты дохода;
• в строке 140 — сумму налога в рублях. Эта же сумма указывается в Разделе 1 в строке 040 и Разделе 2 в строке 040;
• в строке 030 «Срок уплаты» Раздела 1 — 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты денежных средств.

Подробно о том, как изменился порядок пересчета налога на прибыль по 389-ФЗ, мы рассказывали здесь >>

Раздел заполняется, только если в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода выплачивался доход иностранцам (п. 6.1 Порядка заполнения расчета).

Раздел 3 заполняется по каждой иностранной организации для каждого признака получателя доходов за отчетный период (строка 010 подраздела 3.1). Каждому заполненному разд. 3 присваивается уникальный номер, который указывается во всех его подразделах.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

В подразделе 3.1 укажите данные получателя дохода.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Подраздел 3.3 заполняется, если налоговому агенту известно, что фактическое право на доход имеет не организация, указанная в подразделе 3.1, а иное лицо (п. 9.1 Порядка заполнения расчета).

Заполнение Раздела 1

Раздел 1 заполняется вручную. Если за текущий отчетный период нет данных, то проставляются прочерки.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Общая сумма налога по всем строкам 040 раздела 1 должна совпадать с общей суммой налога по всем строкам 140 подраздела 3.2 (Письмо ФНС от 14.06.2016 N СД-4-3/10522@).

Заполнение Раздела 2

В разделе 2 отразите нарастающим итогом суммы налога на прибыль с начала налогового периода отдельно по каждому коду вида дохода (п. п. 5.1, 5.2 Порядка заполнения расчета).

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Проверка и отправка отчета

Проверьте отчет по КС и правильности выгрузки.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Отчет не должен содержать ошибок.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Отправьте в ИФНС по кнопке Отправить (при подключенной 1С-Отчетности)/ Выгрузить (для отправки другим оператором).

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

После выгрузки отчета установите статус Сдано, чтобы защитить его от редактирования.

Мы рассмотрели, как в 1С 8.3 Бухгалтерия заполнить расчет налогового агента при выплате доходов иностранным организациям, как проверить в 1С правильность заполнения расчет налогового агента при выплате доходов иностранным организациям.

См. также:

• Как отразить в учете, если заказчик-иностранец удержал налог как налоговый агент?
• Как быть с НДС и налогом на прибыль, если иностранная фирма помимо услуг в электронной форме оказывает иные услуги?
• Пополнение рядов налоговых агентов по налогу на прибыль с 2020
• Декларация по налогу на прибыль за 2023 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней
бесплатно

Примечание:

Данная форма вступает в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования Приказа ФНС РФ от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@, но не ранее 01.01.2024, и применяется начиная с представления налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов за налоговый период 2023 (пункт 3 Приказа ФНС РФ от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@)

Дата публикации: 16.10.2024 04:48