Инструкция по заполнению декларации по прибыли

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль

В инструкции — комментарии аудитора по вопросам: как заполнять и представлять декларацию, что грозит за непредставление.

В декларацию обязательно должны быть включены: титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 с приложениями 1 и 2. Остальные подразделы, листы и приложения заполняются, если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Мы не рекомендуем заполнять разделы декларации «по порядку» (от титульного листа к листу 09). Лучше начать с заполнения детальных данных об операциях: приложения к листу 02, листы 03–09, приложения к декларации. На их основе заполняется лист 02.

Далее можно заполнить раздел 1 с нужными подразделами. Последним заполняется титульный лист, поскольку на нем указывается общее количество страниц в декларации.

В таком же порядке советуем проверять декларацию, заполненную бухгалтерской программой.

При заполнении декларации по налогу на прибыль организации рекомендуется проверять показатели на выполнение контрольных соотношений (КС). Они утверждены Приказом ФНС РФ от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ в редакции Приказа ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.

Если налоговые органы обнаружат несоответствие контрольных соотношений в декларации, они вправе направить налоговому агенту требование представить пояснения в течение пяти рабочих дней либо внести изменения в представленную декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Организации обязаны представить уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в одном из следующих случаев (п. 9 ст. 58 НК РФ):

налоговое законодательство не предусматривает подачу отчетности;
срок перечисления обязательных платежей наступает раньше представления соответствующей налоговой декларации.

Однако по налогу на прибыль организации уведомления не предоставляются, поскольку срок уплаты налога наступает уже после подачи налоговой декларации. Исключение — налоговые агенты по налогу на прибыль организации, которые обязаны подать уведомление до 25-го числа месяца выплаты дохода.

Титульный лист

На титульном листе приводится общая информация о декларации и об отчитывающемся лице. Рассмотрим, в каком порядке заполняются реквизиты титульного листа.

Подтверждение достоверности и полноты сведений

В этом разделе несколько полей, порядок заполнения которых зависит от того, кто подписывает декларацию.

Раздел 1 и подразделы к нему декларации по налогу на прибыль

В разделе 1 указываются суммы налога, которые на основании декларации начислены к уплате в бюджет. Раздел состоит из трех подразделов.

Лист 02

На листе 02 производится расчет налога (авансового платежа) за налоговый или отчетный период. По общему правилу его включают в декларацию все налогоплательщики. Этого листа не будет в декларации по обособленному подразделению, а также в декларации лица, которое не является налогоплательщиком, если декларация является налоговым расчетом, который представляется налоговым агентом, или если в декларации отражена только прибыль контролируемой иностранной компании.

Приложение № 1 к листу 02

В этом приложении расшифровываются доходы налогоплательщика — доходы от реализации и внереализационные доходы. Все показатели в нем нужно указывать без учета самостоятельных корректировок, произведенных по операциям со взаимозависимыми лицами и приведенных в листе 08. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Приложение № 2 к листу 02

В этом приложении расшифровываются расходы налогоплательщика — расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам. Все показатели нужно указывать без учета самостоятельных корректировок, произведенных по операциям со взаимозависимыми лицами и приведенных в листе 08. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Приложение № 3 к листу 02

В этом приложении указываются суммы доходов и расходов по операциям, по которым убытки учитываются для целей налогообложения в особом порядке. Все показатели нужно указывать без учета самостоятельных корректировок, произведенных по операциям со взаимозависимыми лицами и приведенных в листе 08. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Приложение № 4 к листу 02

В этом приложении расшифровываются суммы убытков прошлых лет, которые переносятся или могут быть перенесены на будущее. Оно заполняется только в декларациях за I квартал и за год. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Приложение № 5 к листу 02

Это приложение заполняется, если у организации есть обособленные подразделения (ОП). В декларации заполняется несколько приложений № 5 к листу 02. Отдельно заполняются приложения по головной организации без учета ОП и по каждому ОП, включая закрытые в отчетном (налоговом) периоде, или по группе ОП. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Порядок представления декларации по налогу на прибыль

Рассказали, когда, куда и по какой форме сдавать декларацию, а также какая ответственность предусмотрена, если сделать это не вовремя.

Александр Лавров, аттестованный аудитор

Тамара Гельрот, Мария Шевченко
эксперты по бухгалтерскому учету и налогообложению

Источник

Дата публикации: 05.12.2024

Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@

Дата документа: 02.10.2024

Вид документа: Приказ
Принявший орган: ФНС России

Номер: ЕД-7-3/830@

КНД: 1151006

В соответствии с абзацем третьим подпункта 1 пункта 5 статьи 11.3, абзацем первым пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а
также абзацем первым пункта 1, подпунктом 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506,
в целях реализации положений главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации и в связи с принятием федеральных законов от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» приказываю:

1. Утвердить:

форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций согласно приложению № 1 к настоящему приказу;
порядок заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций согласно приложению № 2 к настоящему приказу;
формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме согласно приложению № 3 к настоящему приказу.

2. Внести в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ «Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговых деклараций (расчетов), предусмотренных
абзацем вторым подпункта 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29.03.2024, регистрационный № 77704) изменения согласно приложению № 4 к настоящему приказу.

3. Признать утратившими силу:

приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 07.03.2002 № БГ-3-23/118 «Об утверждении Инструкции по заполнению Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской
Федерации 15.04.2002, регистрационный № 3368);
приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29.11.2002 № БГ-3-23/681 «О внесении изменений и дополнений № 1 в Приказ МНС России от 07.03.2002 № БГ-3-23/118» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской
Федерации 05.01.2003, регистрационный № 4095);
приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 05.01.2004 № БГ-3-23/1 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению»
(зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29.01.2004, регистрационный № 5495).
приказ ФНС России от 18.12.2013 № ММВ-7-3/628@ «О внесении изменений в приказы МНС России» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 04.03.2014, регистрационный № 31509);
приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в
электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14.10.2019, регистрационный № 56217);
приказ ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу
на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.09.2020, регистрационный № 59876);
приказ ФНС России от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка
ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.10.2021, регистрационный № 65630);
приказ ФНС России от 17.08.2022 № СД-7-3/753@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.09.2022, регистрационный
№ 70146).

4. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2025, и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу

на прибыль организаций за первый отчетный период 2025 года (за первый отчетный период 2026 года для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства), за исключением абзацев второго – пятого
пункта 3 настоящего приказа и пункта 3 приложения № 4 к настоящему приказу, которые вступают в силу с 01.01.2026.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов

по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических
лиц, страховых взносов).

Руководитель Федеральной
налоговой службы
Д.В.Егоров

Комментарии:

Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2025

Прикрепленные документы

↑К началу страницы

Источник

На каком бланке и в каком виде представляется декларация в 2025 году?

Для организаций на общем режиме всегда актуален вопрос: как заполнить декларацию по налогу на прибыль?

Для начала выясним, что собой представляет отчетный бланк и не изменился ли он с прошлого года.

С 1 квартала 2025 года применяется новый бланк декларации по налогу на прибыль, утвержденный приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.

Вы можете скачать актуальный бланк декларации, а также образец его заполнения бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Декларация по налогу на прибыль с 2025 года

Скачать

Как заполнить декларация по налогу на прибыль с 2025 года? Ответ на этот вопрос, а также образец самой декларации вы можете посмотреть в системе КонсультантПлюс по пробному доступу. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Вид представления отчетности по прибыли зависит от численности персонала и масштабов деятельности. Если среднесписочная численность сотрудников за предшествующий год в организации превышает 100 человек (для вновь созданных берется общее количество сотрудников) или организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков, то возникает обязанность по сдаче электронного отчета по ТКС. Все остальные имеют право оформить и сдать декларацию на бумаге.

Каков общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Для корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль следует обратиться к Порядку из приложения 2 к приказу № ЕД-7-3/830″ (далее — Порядок заполнения) в обновленной редакции. В нем прописаны все основные правила, которыми следует руководствоваться:

Для оформления бумажного отчета используются синие, фиолетовые либо черные чернила.
Исправлять ошибки штрих-корректором нельзя.
Декларация распечатывается только с одной стороны листа, скреплять степлером страницы запрещено.
Данные в отчет вносятся нарастающим итогом с начала года.
Страницы нумеруются по порядку.
Стоимостные показатели в отчете округляются по математическим правилам до полных рублей.
Определенному показателю соответствует свое поле, состоящее из конкретного количества знакомест.
Поля заполняются слева направо. Незаполненные поля прочеркиваются.

Заполнить декларацию разрешается вручную, однако уже мало кто выбирает этот способ. Также можно оформить бланк на компьютере с помощью программного обеспечения. А можно воспользоваться специализированными бухгалтерскими программами, где заполнение строк отчета происходит в автоматическом режиме на основании вводимых в отчетном периоде данных.

По какой территории нужно указывать код ОКТМО в декларации по налогу на прибыль, подаваемой в том числе закрытым обособленным подразделением или реорганизованной компанией, а также подтвердить актуальность нашей информации вы можете в системе КонсультантПлюс. По пробному доступу это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, запросите ее расценки.

Как оформить каждый раздел и приложения

Объемная отчетность по налогу на прибыль состоит из 9 листов, различных приложений к этим листам и двух приложений непосредственно к самой декларации. Однако все листы заполнять и сдавать не придется. Если у юрлица отсутствуют данные для внесения в какую-либо часть, то она в состав годового отчета не включается.

Обязательно заполняются:

Раздел 1.
Лист 02, даже если все показатели у организации нулевые. Такое возможно при отсутствии деятельности в течение года.
Титульный лист.

Какие данные вносятся в каждый лист декларации, рассмотрим далее.

Титульный лист

На титульнике приводятся основные сведения по самой организации: ИНН и КПП, повторяющиеся затем на каждой странице отчета; наименование организации или обособленного подразделения; номер телефона, по которому можно связаться с представителем налогоплательщика. Если в отчетном периоде произошла реорганизация, то приводятся сведения и о ней.

Также титульный лист содержит информацию по декларации:

номер корректировки (подача исходной формы обозначается символом «0»);
код налогового или отчетного периода;
год;
код налогового органа, принимающего отчет;
код представления декларации по месту учета;
количество страниц самого отчета и копий документов, прилагаемых к нему при необходимости.

Кроме того, на титульнике проставляются дата заполнения или сдачи декларации и печать хозсубъекта (при наличии), указываются Ф.И.О. руководителя или иного уполномоченного лица, после чего вся приведенная информация заверяется его подписью.

Раздел 1

Раздел содержит три подраздела:

1 — все налогоплательщики сдают его в обязательном порядке;
2 — сдается, только если хозяйствующий субъект платит ежемесячные авансы по прибыли;
3 — включается в состав годового отчета в случае, если налогоплательщик выступал по оговариваемому налогу в качестве налогового агента.

Все эти подразделы заполняются в последнюю очередь на основании данных, представленных в декларации.

Подразделы характеризуются с некоторыми вариациями наличием полей для отражения:

ОКТМО;
КБК по каждому платежу;
сумм налоговых обязательств.

Каждый из передаваемых подразделов должен быть заверен подписью лица, подписавшего титульник. На них также должна быть проставлена дата заполнения/сдачи отчета.

ВАЖНО! С 2025 года увеличилась ставка налога на прибыль за счет увеличения части, зачисляемой в федеральный бюджет с 3% до 5%.Теперь ставка налога на прибыль составляет 25%. Подробнее о новшествах мы писали в статье.

Лист 02

Этот раздел предназначен для расчета налога. Начинается он с проставления признака налогоплательщика, коды с расшифровкой представлены здесь же.

Если организация не относится к специфической категории из предложенных, то проставить нужно код 01.

В строках 010–020, 030–040 и 050 отражаются доходы, расходы и убытки, которые попадают в указанные строки из соответствующих приложений к листу 02.

По строке 060 выводится финрезультат — прибыль или убыток, который затем корректируется на показатели из строки 070 «Доходы, исключаемые из прибыли» и попадает в строку 100 в качестве налоговой базы.

Если налогоплательщик в прошлых периодах понес убытки, он заполняет строку 110. Его налоговая база из строки 100 будет уменьшена на показатель строки 110, а окончательная величина базы попадет в строку 120.

В строках 150–170 отражаются налоговые ставки, при этом в строке 171 происходит уточнение регионального законодательного акта, разрешающего применение пониженной ставки (при наличии).

В строках 180–200 выводятся суммы рассчитанного налога по уровням бюджета.

По строкам 210–230 приводятся начисленные авансы также в разбивке по бюджетам.

В строки 240–260 попадает часть налога на прибыль, уплаченная за рубежом.

Строки 265, 266, 267 введены для отражения торгового сбора, на суммы которого может быть уменьшен налог.

Строки 268, 269 нужны для указания инвествычета.

Величина налога к доплате или к уменьшению вносится в разбивке по бюджетным уровням в строки 270–271 и 280–281 соответственно.

Строки с 290 по 340 в итоговой (годовой) декларации должны остаться пустыми. Они предназначены для отражения авансов:

на последующий квартал (290–310);
на первый квартал будущего года (320-340).

Строки 350 и 351 заполняются участниками региональных инвестпроектов, осуществляющих расчет налога по отличающимся от стандартных налоговым ставкам.

Приложение 1 к листу 02

В приложении представлены показатели, характеризующие величину полученных налогоплательщиком доходов:

от реализации;
внереализационных.

Оба показателя приводятся в общей сумме и в разбивке по видам доходов.

Первый показатель расшифровывается следующим образом:

Второй показатель поделен на следующие виды:

Строка 040 — итог по доходам от реализации, переносимый затем в поле 010 листа 02.

По внереализационным доходам обобщающей является строка 100, цифра из которой перейдет в строку 020 листа 02.

Приложение 2 к листу 02

Здесь развернуто приводится величина понесенных за период расходов:

связанных с производством и реализацией;
внереализационных.

Первая категория разбивается на прямые и косвенные расходы.

Для указания прямых расходов предназначены строки 010–030, которые никогда не заполняются хозсубъектами, использующими кассовый метод:

Для отражения косвенных расходов нужны строки 040 (обобщающая) и 041–055 (детализирующие). В том числе идут строчки, данные в которые вносятся при совершении операций, связанных с продажей имущества. Причем такого, которое не относится ни к производимой продукции, ни к товарам, приобретенным специально для перепродажи. Доходы от реализации подобного имущества должны быть отражены в строке 014 приложения 1 к листу 02.

Две последующие пары строк понадобятся исключительно участникам рынка ценных бумаг:

Строка 080 заполняется, если налогоплательщик оформляет приложение 3 к листу 02, в противном случае она останется пустой. В эту строку переносится значение из строки 350 приложения 3 к листу 02.

Значения в строках 090, 100 определяют убытки организации прошлых периодов по объектам обслуживающих производств, а также от реализации амортизируемого имущества.

По строке 120 приводится сумма надбавки, выплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса.

В строки 131–135 вносятся данные по амортизации:

Полная величина всех внереализационных расходов попадает в строку 200, которая затем расшифровывается по строкам с 201 по 208.

Показатель из строки 300 — это приравниваемые к внереализационным расходам убытки, в т. ч. выявленные в текущем периоде за предшествующие (строка 301) и безнадежные долги (302).

При исправлении ошибок предшествующих периодов, не повлекших занижения базы по налогу, заполняются строки 400–403.

Приложение 3 к листу 02

Приложение представляет собой расчет финансовых результатов, учитываемых в специальном порядке согласно нормам ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ.

Это показатели по следующим видам хоздеятельности:

продажа активов, по которым начислялась амортизация — строки 010–060;
реализация права требования долга до наступления срока платежа — строки 100–150;
деятельность, осуществляемая обслуживающими подразделениями — строки 180–201;
доверительное управление — строки 210–230;
реализация права на участки земли — строки 240–260.

В итоговых строках приводят:

340 — общую выручку,
350 — общие расходы,
360 — убытки по указанным в приложении операциям.

Приложение 4 к листу 02

Годовая декларация и отчет за первый квартал должны дополниться этим приложением, если предприятие имеет право перенести старые убытки на текущий год. Перенос осуществляется на протяжении 10 последующих лет после года получения (пп. 1, 2 ст. 283 НК РФ).

Неперенесенный остаток в общей сумме на начало налогового периода приводится по строке 010. В строка с 040 по 130 полученные убытки детализируются за каждый конкретный год.

Далее построчно записываются:

в строке 140 — база по налогу на прибыль из строки 100 листа 02;
в строке 150 — значение убытка, идущее в уменьшении текущей налоговой базы и переносимое затем в строку 110 листа 02;
в строке 160 — остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.

Поля 135, 151 и 161 нужны для справки, чтобы показать убытки, полученные по операциям с ценными бумагами, возникшие до наступления 2015 года и не учтенные до настоящего момента.

Приложения 5 к листу 02

Наличие обособленных подразделений обязывает организацию должным образом оформить приложение 5 к листу 02. Здесь раскрывается информация о размере налоговых обязательств, приходящемся на каждое подразделение. Количество приложений, включаемых в декларацию, будет соответствовать числу обособок или их групп.

В самом начале приложения необходимо проставить код налогоплательщика и код по составлению расчета.

Далее следуют поля, предназначенные для внесения информации по подразделению: его название, значение КПП, наличие у него обязанности по уплате налога.

Затем идут строки с отражением налоговой базы (030), ее доли по конкретному подразделению (040) и региональной ставки налога (060), исходя из которых производится расчет налога и авансовых платежей с учетом налога, уплаченного за рубежом (090), торгового сбора (095, 096, 097) и инвествычета (098).

Приложения 6, 6а, 6б к листу 02

ВАЖНО! Из декларации за 2025 год данные приложения исключены.

Приложение 6, включая 6а и 6б, предназначено для оформления консолидированной группой налогоплательщиков (КГН).

Количество приложений 6 должно совпасть с числом субъектов РФ, на территории которых находятся участники КГН и их обособки.

Процедура оформления приложения 6 происходит по следующим этапам:

Вначале приводятся данные по одному из участников по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), через которое учитывается уплата налога в бюджет субъекта РФ (ИНН, КПП, ОКТМО, название).
Затем на основании общей налоговой базы (030) и доли, приходящейся на участника (040), рассчитывается общая сумма налога (070), сумма, начисленная в региональный бюджет (080).
С учетом размера налога, уплаченного за границей (090), сумм торгового сбора (095, 096, 097) и объема инвествычета (098) определяет сумма налога к уплате (100) или к уменьшению (110) и выводятся размеры ежемесячных авансовых платежей (120 и 121).

В приложении 6а приводится информация о сумме налога, исчисленной, подлежащей уплате или уменьшению, авансовых платежей, по каждому участнику исходя из данных о его доли.

В приложении 6б отражается информация о доходах и расходах участников КГН, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.

Приложение 7

Приложение состоит из разделов А, Б, В, Г, Д и представляет собой раскладку по исчислению инвестиционного налогового вычета.

ВАЖНО! Новый раздел Д посвящен расчету федерального инвестиционного налогового вычета.

Лист 03

Компании, выплачивающие доходы в виде дивидендов или процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и выступающие в качестве налоговых агентов, должны оформить лист 03, состоящий из трех разделов:

раздел А — по расчету налога, где доходами являются дивиденды;
раздел Б — если выплачиваемыми доходами являются проценты по ценным бумагам;
раздел В — реестр получателей доходов с указанием сумм.

Лист составляется за те периоды, когда доходы выплачивались агентом. Если выплат не происходит, он не включается в состав декларации. То есть здесь не будет нарастающего итога, характерного для прочих частей декларации.

Лист 04

При наличии у хозсубъекта обязанности исчислять налог на прибыль по ставкам, отличным от традиционной в 20%, ему следует включить в декларацию данный лист. По большей части эти ставки относятся к налогу с доходов в виде процентов по ценным бумагам и дивидендов. Каждый лист заполняется по конкретному виду дохода и относящейся к нему процентной ставке:

Из предложенных кодов с 1 по 14 выбирается нужный и проставляется в поле «Вид дохода».

Затем по каждому виду следует отразить:

облагаемую базу — строка 010;
доходы, уменьшающие налоговую базу — строка 020;
процентную ставку, которая может принимать значение 15, 13, 9 или 0% — строка 030;
величину исчисленного налогового обязательства — строка 040;
сумму налога с выплаченных зарубежных дивидендов и засчитанную в уплату налога согласно ст. 275, 311 НК РФ в предыдущие периоды и в текущем отчетном периоде;
размер налога, начисленного в предшествующие отчетные периоды — строка 070;
величину налога, рассчитанную с доходов, полученных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода — строка 080.

Лист 05

Лист содержит расчет налоговой базы по операциям, финрезультаты которых учитываются в особом порядке. Виды операций, подлежащих отражению в этом листе, следующие:

Соответственно в этом поле нужно проставить код нужной операции.

В листе приводятся суммы:

по доходам — строка 010 с расшифровкой по строкам 011–014;
по расходам — строка 020 также с расшифровкой по строкам 021–024;
прибыли — строка 040;
корректирующие полученную прибыль — строка 050;
результата произведенной корректировки — строка 060;
убытка или его части, в случае возможности уменьшения на него налоговый базы — строка 080;
окончательного итога, представляющего собой налоговую базу по отражаемым операциям — строка 100.

Из последней строчки цифра попадает в строку под тем же номером на листе 02.

Лист 06

Лист предназначается для узкого круга налогоплательщиков — негосударственных пенсионных фондов. В нем, исходя из представленных доходов, расходов, размещенных пенсионных резервов, отчислений от дохода от размещения резервов и прочих показателей, выводится база для исчисления налога.

Лист 07

Это отчет о целевом использовании имущества (включая денежные средства), работ, услуг. Его показатели формируются по сведениям о поступлениях и расходованиях средств в рамках благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Данные сведения включают:

Коды поступлений выбираются из приложения 3 к Порядку заполнения.

Лист 08

Эта часть заполняется по сделкам между взаимозависимыми лицами, в отношении которых производились корректировки в соответствии с нормами раздела V.1 НК РФ. Здесь приводятся показатели, корректирующие величину всех видов доходов и расходов компании-налогоплательщика.

Лист 09 и приложение 1 к листу 09

Сам лист 09 представляет собой расчет налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании. Он состоит из нескольких разделов:

В приложении к листу 9 рассчитывается убыток, на который возможно уменьшить базу по представленному виду доходов.

Приложение № 1 к декларации

В приложении приводятся доходы, не учитываемые при определении базы, и расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков. В графы 1 и 3, соответственно, вносятся коды доходов и расходов (нужные коды выбираются из приложения 4 к Порядку заполнения), а в графы 2 и 4 — их суммы.

Все доходы и расходы не носят массовый характер. Однако если хозяйствующий субъект принял решение начислять амортизацию по объектам ОС, используя специальные коэффициенты согласно ст. 259.3 НК РФ, то ему придется заполнять и сдавать это приложение по подобным расходам, которым соответствуют коды 669-680.

Приложение № 2 к декларации

В приложении отражают доходы и расходы, а также исчисленную налоговую базу и сумму налога при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений. Приложение включает два раздела:

раздел А — доходы, расходы и налог в целом по соглашению;
раздел Б — налоговая база и сумма налога по обособленным подразделениям.

Какой и как заполняется лист налоговой декларации по налогу на прибыль в случае корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам, а также по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором, описали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Где найти образец налоговой декларации по налогу на прибыль

Чтобы помочь бухгалтерам в подготовке отчетности за 1 квартал 2025 года, эксперты КонсультантПлюс подготовили образец заполнения декларации по налогу на прибыль. Скачать его можно, оформив бесплатный демо-доступ к правовой системе:

Скачать бесплатно образец в КонсультантПлюс

Итоги

Подготовка к сдаче отчетности по налогу на прибыль — задача не из легких. Учитывая, что форма декларации по налогу на прибыль обновилась, придется изрядно потрудиться, чтобы безошибочно внести в нее все данные. Мы рассказали о заполнении всех разделов отчета: подробно о тех, которые оформляют практически все хозсубъекты, менее подробно — о тех, которые понадобятся узкому кругу, а также привели пример заполнения итоговой декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2025 года.

Источник

Как сдавать годовую декларацию

«Прибыльную» декларацию подают налогоплательщики, налоговые агенты и «спецрежимники», с чьих с доходов налог не удержан агентом (например, по дивидендам от иностранных организаций).

Подавайте декларацию в ИФНС по месту нахождения, а при наличии «обособок» еще и по местам их учета. Крупнейшие налогоплательщики все декларации сдают в инспекцию, в которой зарегистрированы как крупнейшие (п. 1, 5 ст. 289 НК).

Сдавайте отчет электронно или на бумаге, если прошлогодняя среднесписочная численность вашего персонала не превысила 100 человек. При большей численности, а также, если вы — крупнейший налогоплательщик, сдавайте отчет только электронно (п. 3 ст. 80 НК). Нарушение обязательного электронного способа сдачи чревато штрафом в 200 руб. (ст. 119.1 НК).

За 2023 год надо отчитаться в срок до 25 марта 2024 г. (включительно).

При нарушении срока сдачи придется уплатить штраф — минимум 1000 руб. или 5% от неуплаты за каждый просроченный месяц, но не более 30%. Руководителя могут оштрафовать на 300–500 руб. (п. 1 ст. 119 НК, ст. 15.5 КоАП). А если просрочка составит более 20 дней, налоговики могут заблокировать банковские счета (п. 3.3 ст. 76 НК).

Бланк годовой декларации 2023

За 2023 г. отчитывайтесь по прибыли на бланке, утвержденном приказом ФНС № ММВ-7-3/475 от 23.09.2019 в редакции от 17.08.2022. Этот же приказ содержит Порядок заполнения декларации (далее — Порядок), на который нужно опираться при ее подготовке.

Обязательно заполните и включите в декларацию:

титульный лист;
подраздел 1.1 раздела 1;
лист 02;
приложения 1 и 2 к листу 02.

Остальные разделы заполняйте только при наличии соответствующих показателей, отражаемых в них, например:

приложение 3 к листу 02 — при продаже ОС;
приложение 4 к листу 02 — при переносе убытков прошлых лет;
приложение 5 к листу 02, если у фирмы есть «обособки»;
разделы А, В листа 03, подраздел 1.3 листа 01 — при выплате дивидендов;
лист 07, если получали целевое финансирование.

Заполнение удобнее начать с приложений 1 и 2 к листу 02 и прочих приложений и листов, в которых расшифровываются доходы, расходы и отдельные операции. Затем все показатели обобщают в листе 02 и в подразделе 1 отражают налог к уплате (или уменьшению).

Показатели округляйте до полных рублей, и вносите нарастанием с начала года. Текст пишите заглавными печатными буквами. В пустых ячейках ставьте прочерки.

Электронные декларации сдаются в формате, указанном в Приложении № 3 к Порядку.

Сдавайте налоговую отчетность онлайн с помощью сервиса Такском. Сервис содержит самые актуальные формы деклараций и расчетов, а правильность заполнения гарантирует встроенная проверка на ошибки.

Титульный лист

В титуле указываем следующие сведения:

ИНН и КПП (также указывается в верхней части каждой страницы);
«Номер корректировки» — для первичного отчета «0—», для последующих уточненных — «1—», «2—» и т.д.;
«Налоговый период (код)» в годовой декларации «34», а для плательщиков ежемесячных авансов из фактической прибыли — «46»; отчетный год «2023»;
«Представляется в налоговый орган (код)» — код ИФНС, в которую сдаете отчет;
«по месту нахождения (учета)» — код выбирается из справочника в Приложении № 1 к Порядку. Например, «214» выбирают российские компании, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, «231» указывают налоговые агенты-юрлица и т.д.;
наименование компании указывайте полностью, как в учредительных документах;
если вы отчитываетесь за реорганизованную компанию, укажите код формы ее реорганизации (из Приложения № 1 к Порядку), ее ИНН/ КПП;
укажите контактный телефон с кодом города;
подсчитайте и впишите число страниц, включенных в отчет (после заполнения всех страниц декларации);
если отчет сдает представитель по доверенности, укажите число страниц прилагаемого документа, подтверждающего полномочия.

Декларацию подписывает руководитель (или представитель) с указанием даты подписания.

Без ограничений сдавайте отчетность в налоговые и другие контролирующие органы при помощи сервиса Такском. Отчетность автоматически проверяется перед отправкой на соблюдение контрольных соотношений, исключая любые ошибки. Подключение к сервису полностью удаленное, при наличии действующей ЭП оно занимает считанные минуты.

Как заполнить показатели годовой декларации

Пошаговое заполнение отчета разберем на примере.

Пример

ООО «Март» в 2023 г. получило такие результаты:

Доходы:

от реализации своей продукции — 52 000 000 руб.,
внереализационные — 30 000 руб. (выявлен доход прошлых лет);
от продажи объекта ОС — 250 000 руб. (остаточная стоимость ОС — 230 000 руб.).

Расходы:

связанные с реализацией — 35 000 000 руб.,
амортизация ОС (линейный метод) — 1 500 000 руб.,
косвенные — 1 100 000 руб. (начисленные налоги, страхвзносы);
внереализационные — 400 000 руб.

Авансовые платежи — 1 700 000 руб., в т.ч. по бюджетам:

в федеральный — 255 000 руб.,
в региональный — 1 445 000 руб.

В 2022 г. у компании был убыток — 1 360 000 руб., который перенесен на 2023 г.

Помимо обязательных разделов, дополнительно придется заполнить приложения 3 (т.к. у нас есть проданное ОС) и 4 к листу 02 (в связи с убытком, перенесенным с прошлых лет).

Шаг 1. Заполняем приложения 1, 2, 3, 4 к листу 02.

Сначала подготовим приложение 3 о реализации амортизируемого имущества, т.к. было продано одно основное средство по остаточной стоимости 250 000 руб.:

стр. 010 — 1 (один объект);
стр. 030 — 250 000 (выручка от продажи);
стр. 040 — 230 000 (остаточная стоимость ОС);
стр. 050 — 20 000 (прибыль от продажи ОС);
стр. 340 — 250 000 (итого выручка);
стр. 350 — 230 000 (итого расход).

Далее в приложении 1 отражаем доходы (от реализации и внереализационные):

стр. 010, 011 — 52 000 000 (выручка от продажи продукции);
стр. 030 — 250 000 (выручка от продажи ОС из стр. 340 приложения 3);
стр. 040 — 52 250 000 (суммируем выручку по стр. 010 и 030);
стр. 100, 101 — 30 000 (доход прошлых лет, обнаруженный в 2023 г.).

Затем прямые и косвенные расходы вносим в приложение 2:

стр. 010 — 35 000 000 (расходы по проданной продукции);
стр. 040, 041 — 1 100 000 (косвенные траты, в т.ч. налоги, страхвзносы);
стр. 080 — 230 000 (расходы по продаже ОС из стр. 350 приложения 3);
стр. 130 — 36 330 000 (признанные расходы всего — сумма строк 010, 040, 080);
стр. 131 — 1 500 000 (начисленная амортизация ОС);
стр. 200 — 400 000 (внереализационные расходы).

Теперь заполним приложение 4, в котором отразим убыток 2022 года, перенесенный на будущее, и уменьшающий базу 2023 г.:

стр. 010 — 1 360 000 (общая сумма остатка неперенесенного убытка на начало 2023 г.);
в стр. 040 указываем «в т.ч. за 2022» — 1 360 000 (переносимый убыток);
стр. 140 — 15 550 000 (налоговая база за 2023 г., ее возьмем из стр. 100 листа 02 после его заполнения);
стр. 150 — 1 360 000 (сумма убытка, на которую можно уменьшить базу за 2023 г. — она не должна превышать 50% от размера базы).

Шаг 2. Заполняем лист 02.

В листе 02 делаем расчет налога. Переносим сюда итоговые суммы из приложений 1, 2, 3 и 4:

стр. 010 — 52 250 000 (доходы из стр. 040 приложения 1);
стр. 020 — 30 000 (доходы из стр. 100 приложения 1);
стр. 030 — 36 330 000 (расходы из стр. 130 приложения 2);
стр. 040 — 400 000 (расходы из строки 200 приложения 2);
стр. 060 — 15 550 000 (сумма прибыли получена при сложении строк 010 и 020 минус строки 030 и 040). Если бы результат в строке был отрицательный, это означало бы, что получен убыток, который отражают с минусом, а база по строке 120 была бы равна нулю;
стр. 100 — 15 550 000 (налоговая база за 2023 г., равная сумме прибыли);
стр. 110 — 1 360 000 (убыток прошлых лет из стр. 150 приложения 4, уменьшающий базу);
стр. 120 — 14 190 000 (база, из которой рассчитаем налог, равна разности строк 100 и 110);
стр. 140, 150, 160 — указываем ставку налога 20%, в т.ч. в федеральный бюджет — 3% и в бюджет региона — 17%;
стр. 180 — 2 838 000 (общая сумма рассчитанного налога);
стр. 190 — 425 700 (в т.ч. налог в федеральный бюджет);
стр. 200 — 2 412 300 (в т.ч. налог в региональный бюджет);
стр. 210 — 1 700 000 (общая сумма авансовых платежей);
стр. 220 — 255 000 (в т.ч. авансы в федеральный бюджет);
стр. 230 — 1 445 000 (в т.ч. авансы в бюджет региона);
стр. 270 — 170 700 (федеральная часть к доплате за минусом авансов);
стр. 271 — 967 300 (региональная часть к доплате за вычетом авансов). Если бы по строкам 270 и 271 получился отрицательный итог — эти суммы приняли бы к уменьшению налога.

Шаг 3. Переносим суммы налога в раздел 1.

В подразделе 1.1 указываем:

Код ОКТМО — код территории, на которой уплачивается налог. Может состоять из 8 или 11 цифр. Все коды можно найти в классификаторе ОК 033-2013.
В строках 030 и 060 указываем КБК налога на прибыль, уплачиваемого в федеральный и региональный бюджет соответственно.
В строку 040 переносим значение, полученное по стр. 270 листа 02 (170 700), а в строку 070 — по стр. 271 листа 02 (967 300).

Приведенный образец не отражает всех сложностей, с которыми могут столкнуться компании, заполняя годовую декларацию по прибыли. Избежать проблем при составлении и сдаче отчетности поможет сервис Такском. У него простой и понятный интерфейс плюс техническая поддержка 24/7. При подключении к отчетности получите ЭП на сотрудника своей компании бесплатно, заполнив его реквизиты при оформлении заявки.

В Налоговом кодексе масштабные изменения

Проверьте, правильно ли вы перестроили работу бухгалтера

Получите бесплатный гайд с разбором поправок в НК

Заполните форму — гайд придет на ваш e-mail:

Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: LjN8KSEyF

Источник

Из нашей статьи вы узнаете:

Декларация по налогу на прибыль — одна из самых объёмных и сложных форм налоговой отчётности. Для её подготовки необходимо сперва разобраться, какие листы нужны в зависимости от отчётного периода и особенностей произведённых операций. Расскажем, как заполнить декларацию по налогу на прибыль организаций и в какие сроки следует отчитаться.

Кто сдаёт отчётность по налогу на прибыль

Российские и иностранные компании — налогоплательщики по прибыли. Они сдают декларацию, даже если прибыли нет и налог они не платят (ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ).
Ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) (п. 7 ст. 289 НК РФ).
Налоговые агенты по налогу на прибыль независимо от того, какой налоговый режим они применяют (п. п. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 286, п. п. 3, 4 ст. 346.1, п. п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ).
Организации на спецрежимах, с доходов которых агент не удержал налог на прибыль (п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль подают по итогам года и после каждого отчётного периода. Годовая отчётность подаётся не позднее 25 марта следующего года. А сроки отчётности по авансовым платежам зависят от способа их перечисления (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ). Если они вносятся ежеквартально, то декларацию нужно сдать в следующие сроки:

за первый квартал (3 месяца) — до 25 апреля;
за второй квартал (полугодие) — до 25 июля;
за третий квартал (9 месяцев) — до 25 октября.

В случае если авансовые платежи вносятся ежемесячно, отчитываться по ним нужно в срок до 25 числа месяца, следующего за отчётным.

Порядок представления декларации в контролирующий орган

Декларацию по налогу на прибыль подают в ИФНС по месту нахождения организации, а при наличии обособленных подразделений, через которые платят налог — в ИФНС по месту нахождения каждого подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Декларацию подают в электронной форме, если среднесписочная численность сотрудников за прошлый год составила более 100 человек. Если меньше, можно подать отчёт на бумаге.

Специалисты «Астрал-Софт» разработали удобные решения для сдачи электронной отчётности для клиентов с самыми разными потребностями. Для организаций, которые пользуются программами «1С:Предприятие», отличным выбором станет интегрированный модуль «1С-Отчётность», позволяющий отправлять отчётность во все контролирующие органы без изменений привычного интерфейса. А онлайн-сервис «Астрал Отчёт 5.0» подойдёт тем, кто хочет работать с документами на разных устройствах и не устанавливать программу на каждое из них.

Астрал Отчет 5.0

Декларация по налогу на прибыль организаций: актуальная форма

С 1 января 2023 года действует обновлённая форма декларации с изменениями, внесёнными Приказом ФНС №СД-7-3/753@ от 17 августа 2022 года.

Скачать актуальный бланк декларации по налогу на прибыль

Форма содержит 9 листов и множество приложений. Все разделы заполнять не нужно — состав декларации для конкретного плательщика зависит от:

операций, которые проводили в отчётном периоде;
периода, за который подаётся декларация;
режима налогообложения;
наличия обособленных подразделений.

Обязательны для всех только титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения №1 и №2 к листу 02. Все остальные подразделы, листы и приложения заполняют только при наличии сведений, которые требуется в них указать.

При оформлении ежемесячной отчётности за 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 и 11 месяцев из состава декларации исключаются приложения к листу 02.

Представительства зарубежных компаний используют другую форму отчётности по налогу на прибыль — бланк, утверждённый Приказом МНС России от 5 января 2004 № БГ-3-23/1.

Заполнение декларации по налогу на прибыль

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль закреплён в приказе ФНС №ММВ-7-3/475@, в Приложении №2. Рассмотрим подробно процесс заполнения каждого раздела формы.

Титульный лист

Обязателен для заполнения. На нём указывают (разд. III Порядка заполнения декларации из приказа №ММВ-7-3/475@):

ИНН и КПП;
номер корректировки (если оформляется корректировочная декларация);
код налоговой инспекции;
отчётный период и год;
код по месту нахождения организации — из справочника в Приложении №1 к порядку заполнения декларации по налогу на прибыль;
название компании;
номер контактного телефона.

После заполнения всех нужных разделов декларации на титульном листе указывают общее количество страниц в отчёте.

Раздел 1

В этом разделе декларации рассчитывают налог на прибыль к уплате в бюджет (разд. IV Порядка). Включает в себя три подраздела:

Подраздел 1.1 — суммы налога или аванса к уплате или к уменьшению по итогам отчётного периода. Заполняют все налогоплательщики.
Подраздел 1.2 — ежемесячные авансы в течение квартала. Заполняют только те, кто платит ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала.
Подраздел 1.3 — суммы по отдельным видам доходов, которые указаны в листах 03 и 04 декларации. К примеру, его заполняют налоговые агенты, если платили дивиденды другой российской организации и удержали с них налог.

Лист 02

Лист 02 декларации по налогу на прибыль заполняют все налогоплательщики за исключением трёх случаев:

декларация подаётся по месту нахождения обособленного подразделения;
декларация подаётся только по прибыли КИК;
расчёт подаётся налоговым агентов, который освобождён от обязанностей налогоплательщика.

В самом листе 02 формируется налоговая база — указывают доходы и расходы. Прибыль или убыток в декларации по налогу на прибыль указываются именно здесь — в строке 060. Налоговую базу для расчёта налога определяют в строке 120. Если по итогам отчётного периода образовался убыток, в строке 120 ставят 0.

Налог на прибыль и авансовые платежи рассчитывают в строках 180–340 листа 02.

Показатели листа 02 детализируют в приложениях к нему:

В Приложении №1 к листу 02 отражают выручку от реализации и внереализационные доходы (разд. VI Порядка). Реализационные доходы показывают в строках 010–040, внереализационные — в строках 100–106 Приложения №1.
В Приложении №2 к листу 02 указывают расходы (разд. VII Порядка). В строках 010–134 отражают расходы, связанные с производством и реализацией, в строке 200 — внереализационные расходы, в строке 300 — сумму убытков.
В Приложении №3 к листу 02 показывают реализацию имущества и земельных участков, уступку прав требования, доходы и расходы по объектам ОПХ, доходы и расходы по договорам доверительного управления имуществом (разд. VIII Порядка).
В Приложении №4 к листу 02 отражают убытки, уменьшающие налоговую базу (разд. IX Порядка). Его включают в состав декларации по налогу на прибыль только за 1 квартал и за год.
В Приложении №5 к листу 02 отчитываются о деятельности обособленных подразделений (разд. X Порядка). Это приложение заполняют отдельно по головной организации без учёта ОП и по каждой обособке.
В Приложениях №6, 6а, 6б к листу 02 отчитываются по консолидированной группе налогоплательщиков (разд. XI и XII Порядка). В Приложении №6 рассчитывают налог по всем участникам группы, в Приложении №6а — налог по каждому участнику КГН и отдельно по каждой обособке. А в Приложении №6б определяется налоговая база по всему КГН.
В Приложении №7 к листу 02 заявляют инвестиционный налоговый вычет (разд. XIII Порядка). Сумма вычета по налогу в региональный бюджет рассчитывается в разделе А. Если у компании нет обособленных подразделений, заполняют раздел Б, если есть — раздел В. А в разделе Г указывают вычет, на который можно уменьшить налог в федеральный бюджет.

Лист 03

Листу 03 включают в декларацию только налоговые агенты (разд. XIV Порядка). Его заполняют как плательщики налога на прибыль, так и агенты-неплательщики, например, организации на УСН. Лист 03 состоит из трёх разделов:

А — налог с дивидендов и доходов от долевого участия;
Б — налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
В — заполняют отдельно по каждому получателю дохода.

Лист 04

Заполняют, если в отчётном периоде получили доходы со специальными ставками обложения и сами заплатили налог на прибыль (разд. XV Порядка). К примеру, дивиденды от иностранных компаний. По каждому виду дохода подают отдельный лист 04.

Лист 05

В нём рассчитывают налоговую базу по операциям с отдельными видами ценных бумаг и производственных финансовых инструментов (разд. XVI Порядка). Его оформляют только организации, которые проводили такие операции, а порядок заполнения этой части декларации по налогу на прибыль зависит от вида ценных бумаг или финансовых инструментов.

Лист 06

Заполняют только негосударственные пенсионные фонды (разд. XVII Порядка). В листе 06 отражают доходы и расходы от размещения пенсионных резервов и рассчитывают налоговую базу.

Лист 07

Здесь отражают использование целевых поступлений имущества, денег, работ и услуг, которые получили от благотворительной деятельности (разд. XVIII Порядка). Также учитываются целевые поступления и целевое финансирование. Лист 07 заполняют только в годовой декларации по налогу на прибыль.

В листе 07 не показывают деньги, которые поступили в виде лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований и субсидий бюджетным и автономным учреждениям.

Лист 08

Заполняют при корректировке налоговой базы по контролируемым сделкам и после проведения взаимосогласительной процедуры по международным договорам (разд. V.1 НК РФ). По каждой сделке заполняют отдельный лист 08 (разд. XIX Порядка). Этот раздел включают только в годовую декларацию.

Лист 09

Лист 09 и Приложение к нему заполняют, если в налоговом периоде получили внереализационные доходы в виде прибыли контролируемой иностранной компании — как контролирующее лицо (разд. XX Порядка). Эти разделы включают только в годовую декларацию по налогу на прибыль. Если КИК несколько, заполните лист 09 с приложением по каждой из них.

Лист 09 состоит из четырёх разделов:

А — отражают сведения о КИК;
Б1 и Б2 — рассчитывают сумму налога;
Б3 — определяют прибыль или убыток КИК от операций с ценными бумагами.

В Приложении к листу 09 показывают убыток КИК, на который уменьшается налоговая база, и сумму убытка, который переносят на будущие периоды.

Приложение №1 к декларации

Это приложение заполняют налогоплательщики, у которых есть определённые доходы и расходы (Приложение №4 к Порядку, разд. XXI Порядка). Например, списанная задолженность по налогам, доходы арендодателя от стоимости неотделимых улучшений, которые выполнил арендатор. Из расходов в этом разделе учитывают сумму амортизации со специальными коэффициентами, расходы на ДМС и медицинское обслуживание работников, недостачи и убытки из-за хищений, пожаров и другие расходы.

Приложение №2 к декларации

Это приложение подают стороны соглашения о защите и поощрении капиталовложений (разд. XXIII Порядка). Его заполняют отдельно по каждому соглашению.

Приложение №2 состоит из двух разделов:

А — показывают сведения о доходах и расходах, налоговой базе и начисленном налоге в целом по соглашению;
Б — отражают сведения о базе и начисленном налоге в регионе.

Если соглашение реализуют в одном регионе, заполняют только раздел А. Если же соглашение работает в нескольких регионах, нужно заполнить один раздел А и несколько разделов Б.

Проверка налоговой декларации

Перед отправкой декларации в налоговую рекомендуется провести проверку документа на соответствие контрольным соотношениям, установленным ФНС, и на возможные ошибки математического или форматно-логического характера.

Пользователям сервиса 1С-Отчётность доступна проверка регламентированных отчётов онлайн. В процессе такой проверки подготовленные файлы отчётности проходят форматно-логический контроль (ФЛК) и проверку контрольных соотношений. Сервис поддерживает проверку как отчётности, сформированной в программе 1С, так и файлов, загруженных извне.

В случае обнаружение ошибки в расчётах уже после отправки декларации, необходимо подать уточнённую декларацию за тот же отчётный период. На титульном листе при этом проставляется «Номер корректировки» в зависимости от того, какая это корректировка по счёту: «1—», «2—» и т.д. Допустимо исправлять декларацию столько раз, сколько это нужно.

Если выявленная ошибка никак не влияет на итоговую сумму налога либо завышает её, организация вправе не сдавать уточнённую декларацию. Но если ошибка привела к занижению суммы налога, компания обязана сформировать и подать корректировочную отчётность.

Сроки сдачи для корректировок не определены. Компании могут сдавать их в любой момент сразу после обнаружения ошибок.

Штрафы за отчётность по налогу на прибыль

Штрафы за отчётность по налогу на прибыль
Налогоплательщика оштрафуют за просрочку и нарушение способа сдачи декларации по налогу на прибыль.

Размер штрафа за несвоевременную сдачу годовой декларации зависит от того, когда заплатили налог (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Если налог заплатили с опозданием, назначат штраф в 5% от суммы неуплаченного налога. Эти 5% начисляют за каждый полный и неполный месяц просрочки начиная с даты, когда нужно сдать декларацию по налогу на прибыль. Штраф не может быть больше 30% от недоимки и меньше 1 000 рублей.
Если весь налог по декларации заплатили вовремя, но просрочили сдачу отчёта, оштрафуют на 1 000 рублей (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ №57 от 30.07.2013, письмо Минфина №03-02-08/47033 от 14.08.2015).

Помимо денежного штрафа, за задержку годовой декларации по налогу на прибыль больше чем на 20 дней ИФНС может приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денег (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Должностных лиц могут привлечь к административной ответственности (ст. 15.5 КоАП РФ). Штраф в этом случае составит от 300 до 500 рублей.

За несвоевременную сдачу по итогам отчётного периода — например, декларации по налогу на прибыль за полугодие — штраф составит 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ, письмо ФНС №СА-4-7/16692 от 22.08.2014).

За несвоевременную сдачу расчёта налоговым агентом по итогам отчётного периода или года размер штрафа составляет 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 13 письма Президиума ВАС РФ №98 от 22.12.2005).

За нарушение способа сдачи декларации (например, в бумажном виде вместо электронного) штраф также составит 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Чтобы всегда быть в курсе свежих новостей о налогах и изменениях законодательства, подписывайтесь на наши телеграм-каналы «Астрал Отчёт» и «1С-Отчётность». Здесь же вы найдёте много полезных материалов по подготовке и сдачи отчётности, которые помогут избежать возможных ошибок при работе.

Свободный автор Астрал

Источник