Ликвидация ооо с долгами перед контрагентами пошаговая инструкция

Долги — не препятствие

Наличие долгов не мешает ликвидации, поскольку ни ГК, ни закон об ООО условий по этому поводу не ставят. В то же время, непогашенные долги могут стать причиной для признания общества банкротом и проведения ликвидации уже через банкротство.

В добровольном порядке общество с долгами ликвидируется по решению участников этого ООО (см. п. 2 ст. 61 ГК), в принудительном — по судебному решению, при наличии на то определенных оснований (п. 3 ст. 61 ГК).

Добровольная ликвидация фирмы с долгами

Принятие решения о ликвидации (если участник один, то ему достаточно оформить соответствующее решение, ст. 33, 39 закона об ООО) предполагает:

Созыв общего собрания участников.
Проведение его с принятием единогласных решений относительно:
- ликвидации;
- назначении ликвидационной комиссии — для ликвидации фирм с долгами предпочтительнее именно она, а не единоличный ликвидатор, так же как и при наличии значительного объема имущества, большого штата;
- порядка и сроков процедуры — общий порядок см. в ст. 63 ГК, определяя срок, помните, что он не должен превышать года, ст. 57 закона об ООО;

Оформление и утверждение протокола, в том числе с помощью цифровых технических средств.

Далее руководитель ликвидационной комиссии передает сведения о ней в регистрирующий орган (ст. 20 закона о госрегистрации).

Нередко спрашивают: как быстро ликвидировать фирму с долгами? Как правило, при наличии задолженности разумнее указать годичный срок — если не уложитесь в него, то можно через суд увеличить этот срок еще на полгода (п. 6 ст. 57 закона об ООО). Но можно уложиться и в минимальный срок, примерно три месяца. Как – узнайте сейчас.

Запись на консультацию к специалисту АКГ «Созидание и Развитие».

Помните: нарушение срока добровольной ликвидации ООО влечет ненужные проволочки минимум на полгода, и придется заново предпринимать вышеописанные шаги — проводить собрание, принимать и оформлять решение.

А в самом плохом случае возникает риск принудительной ликвидации с назначением арбитражного управляющего, поскольку нарушение сроков может быть квалифицировано как неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанностей по ликвидации (п. 5 ст. 62 ГК).

Ликвидация ООО с долгами требует максимальной гласности, с тем чтобы кредиторы могли вовремя предъявить свои требования, а учредители общества — избежать обвинений в недобросовестности.

Необходимо:

Подать в ИФНС по месту своего нахождения форму № Р15016.
Разместить в «Вестнике государственной регистрации» сообщения для кредиторов о ликвидации.
Разослать письменные уведомления всем известным кредиторам ООО.
В течение 3 рабочих дней после принятия решения о ликвидации внести уведомление о ликвидации в Федресурс.

В течение не менее двух месяцев с момента публикации сообщения в «Вестнике государственной регистрации» (см. ст. 63 ГК) кредиторы вправе предъявлять свои требования. После истечения указанного срока составляется промежуточный ликвидационный баланс.

Нормативной формы его нет, можно использовать рекомендации ФНС (см. письмо от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@). Главное, чтобы в документе были указаны:

состав имущества ликвидируемого ООО;
перечень требований кредиторов, результаты их рассмотрения;
перечень требований, которые основаны на судебных решениях, вступивших в силу.

Будет разумным указать тут же, в промежуточном ликвидационном балансе, информацию о кредиторах-«молчунах», которые не предъявили требований ни по суду, ни в ликвидационную комиссию.

Это станет доказательством своей добросовестности, того, что при ликвидации подавалась достоверная информация, порядок ликвидации не нарушен.

Консультации по корпоративному праву

Дадим четкие ответы на вопросы любой сложности

Хотите получить консультацию?

Оставьте заявку в форме, и мы свяжемся с вами:

Итак, промежуточный ликвидационный баланс составлен. Самое время оценить: достаточно ли имущества для удовлетворения всех кредиторов.

Если нет, то необходимо подавать заявление о признании банкротом (п. 4 ст. 63 ГК) — в противном случае может последовать отказ во внесении в ЕГРЮЛ записи о ликвидации ООО или субсидиарная ответственность:

учредителей (участников) ООО;
руководителя ООО;
председателя ликвидационной комиссии.

Если же имущества достаточно, то порядок действий следующий:

До составления промежуточного ликвидационного баланса, с начала расчетного периода по день представления этого расчета включительно (ст. 11 закона о персонифицированном учете, п. 15 ст. 431 НК), в ИФНС подается расчет по страховым взносам.
Утверждается промежуточный ликвидационный баланс на общем собрании.
Подается уведомление о его составлении в ИФНС (ф. № Р15016, ст. 20 закона о госрегистрации).
Осуществляется расчет с кредиторами общества. Это можно сделать только деньгами. Если их недостаточно, то можно продать имущество — с торгов (стоимостью более 100 тыс. руб.) или без таковых (стоимостью не более 100 тыс. руб.).

Внимание: стоимость определяется по данным промежуточного ликвидационного баланса либо путем проведения оценки имущества.

Напомним очередность удовлетворений требований (ст. 64 ГК):

*Очередность*	*Категории кредиторов*
I	Требования личного характера, в частности, за причинение вреда жизни или здоровью (повременные платежи подлежат капитализации!)
II	Выходные пособия, оплата труда работников, вознаграждений авторам.
III	Обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды.
IV	Расчеты с другими кредиторами.

В последнюю очередь удовлетворяются требования кредиторов о:

возмещении упущенной выгоды;
взыскании неустоек (штрафов, пеней), в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей (п. 1 ст. 64 ГК).

Внимание: удовлетворение требований каждой очереди кредиторов возможно лишь после 100% погашения предыдущей очереди! (ст. 64 ГК).

Далее, после расчетов с кредиторами, если остается какое-то имущество, то оно передается участникам ООО.

Также не забудьте в течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса подать сведения о работниках и об исполнителях по гражданско-правовым договорам в СФР по месту своей регистрации.

После расчетов со всеми кредиторами составляется и утверждается на общем собрании ликвидационный баланс, при этом если после расчетов с кредиторами имущество распределялось между участниками, то в балансе отражается информация об отсутствии активов и пассивов.

После уплаты госпошлины — 800 руб. (можно не платить, если документы составлять в цифровой форме) председатель ликвидационной комиссий подает в ИФНС:

форму № Р15016;
ликвидационный баланс;
документ об уплате госпошлины (если документы подаются в бумажном виде);
документ, подтверждающий представление в СФР сведений о застрахованных (закон не требует такого представления, но для ускорения процесса это крайне желательно).

Принудительная ликвидация фирмы с долгами

Возможно и это, поскольку перечень оснований для ликвидации ООО по решению суда, который содержится в п. 3 ст. 61 ГК, является открытым.

Принудительная ликвидация возможна и без нарушения закона со стороны ООО, по иску учредителя (участника), например, если дальнейшая деятельность общества невозможна или существенно затруднена.

Суд, приняв иск, обязывает ликвидировать ООО действующих участников общества или иной орган, уполномоченный на это учредительными документами. Однако если будет доказано, что им нельзя доверить этот процесс, то суд может назначить арбитражного управляющего (п. 5 ст. 61 ГК, обзор, утв. Президиумом ВС от 25.12.2019, п. 9 информационного письма Президиума ВАС от 13.08.2004 № 84).

Порядок действий будет таким же, как при добровольной ликвидации, исключая стадию принятия решения о ликвидации — его примет суд, а также уведомления ИФНС о ликвидации — суд направит свое решение сам (п. 11 информационного письма Президиума ВАС от 13.01.2000 № 50).

«Альтернативные» способы: банкротство

Подать заявление на банкротство ООО с долгами при наличии признаков, которые перечислены в п. 2 ст. 3 закона о банкротстве, может само ООО (должник) (ст. 7 закона о банкротстве).

Более того, в некоторых ситуациях (п. 1 ст. 9 закона о банкротстве) оно должно это сделать, в том числе при добровольной и принудительной ликвидации.

Так, если ликвидационная комиссия выявит, что имущества ООО-должника недостаточно для того, чтобы удовлетворить требования всех кредиторов, или будут выявлены все признаки банкротства, то должник обязан подать в арбитраж соответствующее заявление (п. 4 ст. 63 ГК).

Также подать заявление на банкротство ООО с долгами имеют право конкурсный кредитор, работник — как реальный, так и бывший, налоговые органы.

«Альтернативные» способы: исключение из ЕГРЮЛ

Этот способ применяют только налоговые органы и при условии, что ООО в самом деле является недействующим, а именно:

Не представляет отчетность и не проводит операций ни по одному банковскому счету в течение 12 месяцев (п. 1 ст. 21.1 закона о госрегистрации, п. 1 информационного письма Президиума ВАС от 17.01.2006 № 100).
Для ликвидации ООО нет средств, причем ликвидационные расходы не могут быть возложены на учредителей (участников) (п. 5 ст. 21.1 закона о госрегистрации).
Запись в ЕГРЮЛ относительно ООО-должника вот уже более шести месяцев содержит недостоверные сведения (п. 5 ст. 21.1 закона о госрегистрации).

Налоговики вправе исключить ООО даже при наличии долгов перед бюджетом, при условии, что отсутствует реальная возможность погасить их в рамках банкротства (п. 1 постановления Пленума ВАС от 20.06.2012 № 67), то есть отсутствует в достаточном объеме имущество, за счет которого можно погасить долги перед бюджетом и покрыть расходы по банкротству (п. 4 указанного постановления).

Надо отдавать себе отчет в том, что «бросать» ООО с долгами — не лучший выход. Как минимум потому, что руководитель общества может быть привлечен к ответственности, в том числе за нарушение сроков сдачи деклараций (расчетов), с него могут быть взысканы убытки, причиненные ООО, не исключена и субсидиарная ответственность по обязательствам «брошенного» общества.

Также в подобных случаях такому горе-руководителю может быть назначена дисквалификация и на некоторое время он лишится возможности руководить ООО.

«Альтернативные» способы: присоединение

Многие бизнесмены делают выбор в пользу именно этого способа избавления от ООО с долгами.

Однако надо понимать, что по общему правилу кредиторы, права требования которых возникли до публикации первого уведомления о реорганизации ООО, могут потребовать в судебном порядке досрочного исполнения обязательства должником.

Если же это невозможно, то могут добиваться прекращения обязательства с возмещением связанных с этим убытков.

Еще момент: в самом деле, относительно ООО, которое реорганизовано в форме присоединения, в ЕГРЮЛ делается запись о прекращении деятельности (п. 4 ст. 57 ГК), но это не означает, что руководство ООО, контролирующие его лица могут «спать спокойно». Если, к примеру, юридическое лицо, к которому присоединилось ООО, уйдет в банкротство, и выяснится, что погашение требований кредиторов невозможно, в том числе по вине этих лиц, то ответственности не миновать (ст. 61.11 закона о банкротстве).

Поручите ликвидацию ООО с долгами экспертам АКГ «Созидание и Развитие». Это самый простой и 100% безопасный вариант действий. Проанализируем именно вашу ситуацию, выработаем оптимальную стратегию, предупредим обо всех возможных последствиях.

Консультации по корпоративному праву

Дадим четкие ответы на вопросы любой сложности

Хотите получить консультацию?

Оставьте заявку в форме, и мы свяжемся с вами:

Реклама: ООО «Созидание и Развитие», ИНН: 7729407083, erid: LjN8KAMK4

Источник

Как ликвидировать ООО с долгами в упрощенном порядке

Ликвидация ООО с долгами – не просто закрытие бесперспективного бизнеса, деятельность которого принесла убытки. Если у компании есть непогашенные долги, по закону ее можно ликвидировать только через процедуру банкротства.

Есть ли способы избежать процедуры банкротства и упростить добровольную ликвидацию ООО с долгами перед кредиторами? И каковая цена ликвидации ООО с долгами, включая платежи в бюджет?

На этот вопрос ответят специалисты нашей компании. Наши юристы оценят текущую ситуацию по долгам и предложат оптимальную схему ликвидации с учетом имеющейся кредиторской и дебиторской задолженности.

Наши услуги по ликвидации ООО включают решение юридических, бухгалтерских и налоговых вопросов, связанных с прекращением деятельности компании.

Мы также предлагаем ликвидацию ООО с долгами «под ключ», которая включает:

подготовку всех необходимых документов;
урегулирование вопросов с кредиторами, включая налоговые и другие государственные органы;
ведение судебных дел;
получение выписки о ликвидации из ЕГРЮЛ.

Перед запуском процедуры ликвидации мы оцениваем степень сложности ситуации на основе представленной нам информации от клиента и подбираем оптимальное индивидуальное решение с учетом имеющихся вводных данных.

Среди факторов, принимаемых во внимание:

количество участников и наемных работников;
обороты компании;
общая сумма долгов и состав кредиторов;
имеется ли задолженность по платежам в бюджет;
каким имуществом располагает компания на момент ликвидации.

В зависимости от сложности и продолжительности процедуры рассчитывается стоимость ликвидации ООО. По понятным причинам стоимость ликвидации ООО с долгами будет выше, чем компании без долгов. В любом случае наши специалисты, изучив вашу ситуацию, помогут выбрать наиболее быстрый и наименее затратный алгоритм действий по прекращению деятельности вашей компании и исключении ее из ЕГРЮЛ.

Как ликвидировать ООО с долгами в наиболее сжатые сроки

Невозможность оплатить текущие долги за счет имеющегося имущества – нередкая ситуация в бизнесе. И неважно – какие причины привели к возникновению неплатежеспособности: внешние или внутренние.

В данной ситуации важно выбрать способ ликвидации ООО, не противоречащий закону и который обеспечивает в будущем отсутствие санкций со стороны правоохранительных и контролирующих органов.

Ликвидация – это полное прекращение деятельности компании, влекущее за собой исключение ее из ЕГРЮЛ. С момента исключения ООО из ЕГРЮЛ оно не имеет права вести дальнейшую предпринимательскую деятельность, а долги ликвидированного общества признаются погашенными.

Законодательство допускает несколько способов ликвидации:

добровольно;
принудительно;
в порядке признания банкротом.

Добровольная ликвидация ООО с долгами законом не предусмотрена. Чтобы ликвидировать бизнес по максимально простой и быстрой процедуре, потребуется погасить задолженность перед кредиторами.

Принудительная ликвидация ООО с долгами возможна на основании решения арбитражного суда, которое выносится, как правило, по инициативе государственных контролирующих органов.

Основаниями для принудительной ликвидации могут быть:

установленные факты нарушения законодательства при открытии ООО или ведении им хозяйственной деятельности;
ведение лицензионных видов деятельности без получения лицензии;
совершение действий, несущих риски безопасности страны;
совершение налоговых правонарушений – отказ от уплаты налогов, непредоставление отчетности и другие.

Исчерпывающий перечень оснований для принудительной ликвидации ООО в судебном порядке установлен законодательством.

Банкротство – это особая процедура ликвидации компании с долгами. Ее инициаторами могут выступать:

учредители и участники ООО;
кредиторы;
государственные контролирующие органы.

В зависимости от того, кто является инициатором процедуры банкротства, оно также может быть добровольным или принудительным.

Добровольно заявить о своем банкротстве может само ООО, приняв решение на общем собрании участников.

Заявление о принудительном признании компании банкротом могут подать его кредиторы (включая сотрудников, перед которым компания имеет долги по заработной плате), налоговые органы (если осуществляется ликвидация ООО с налоговыми долгами), а также иные государственные контролирующие органы, выявившие признаки экономической несостоятельности, ведущие к банкротству.

Можно ли закрыть ООО без уплаты долгов кредиторам?

Один из наиболее часто задаваемых вопросов по ликвидации ООО – а можно ли просто фактически прекратить всю деятельность компании, т.е. по сути «бросить» компанию?

Теоретически такая возможность существует. По закону налоговый орган обязан подать заявление о ликвидации ООО, видя нулевые балансы в течение 2-х последних лет. Но ликвидация ООО с нулевым балансом невозможна без погашения имеющейся кредиторской задолженности. В противном случае кредиторы (в том числе налоговые органы, выступающие в качестве кредиторов по налоговой задолженности) могут инициировать процедуру банкротства. Также у них имеется возможность привлечь участников ООО к субсидиарной ответственности. Это значит, что при подтверждении вины в экономической несостоятельности фирмы ее участники будут отвечать по ее долгам всем своим личным имуществом.

Перехват кредиторами инициативы в ведении дел по ликвидации через процедуру банкротства чреват дополнительными процессуальными сложностями. Поэтому мы рекомендуем не пускать такие дела на самотек, а пройти процедуру ликвидации компании по своей инициативе, с грамотным списанием кредиторской задолженности и оформлением всех необходимых документов по прекращению бизнеса.

Воспользуйтесь нашими знаниями и опытом, чтобы провести ликвидацию ООО с долгами на самых удобных для вас условиях:

Вы получаете полную информацию о стоимости наших услуг до заключения договора. В договоре детально описаны все включенные услуги. Вы четко понимаете, за что платите деньги. Обозначенная в договоре цена не изменяется.
Вы сразу, до начала работы, узнаете вероятность положительного исхода дела. Наш юрист бесплатно проводит юридическую экспертизу всех документов и оценивает перспективы дела.
Заключить договор вы можете дистанционно из любой точки мира. Документы вам доставит бесплатно наша курьерская служба в удобное для вас время.
Ваше участие в процессе не требуется: мы выполняем все работы по сбору, подготовке документов и представляем ваши интересы в суде.
Вы оплачиваете наши услуги удобным для вас способом.
Вы можете рассчитывать на нашу максимальную оперативность и сжатые сроки ведения дела.
Для вашего удобства мы работаем в вечернее время, а также в выходные и праздники.
Вы получаете бесплатно информацию о движении дела по смс, e-mail и телефону.

Ответьте на 3 вопроса(ов) и мы проведем для Вас бесплатную консультацию по вашей ситуации!

Хочу получить консультацию!

Источник

Ликвидация ООО (общие положения)

Ликвидация ООО — это прекращение существования организации, оформляемое посредством внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ, после чего она теряет свою правоспособность.

Причины, по которым выносится решение об упразднении предприятия, могут быть различными:

1. Отсутствие финансовых возможностей для обеспечения дальнейшей деятельности.

2. Выход учредителей из бизнеса или выбор новой, принципиальной иной, сферы деятельности.

3. Наличие задолженностей, которые не могут быть погашены компанией самостоятельно.

Как происходит распределение имущества при ликвидации организации, мы писали в статье.

Основаниями для прекращения функционирование компании могут быть:

инициатива учредителей (добровольная ликвидация);
инициатива кредиторов или государственных органов, перед которыми у общества сформировались задолженности (принудительная ликвидация, осуществляемая в судебном порядке).

Продолжительность процесса упразднения общества зависит от того, каким способом осуществляется ликвидация, и может составлять от 2 месяцев до нескольких лет. Затянуться эта процедура может в том случае, если компания вела активную деятельность, которая в итоге привела к возникновению у нее непогашенных обязательств, в том числе перед налоговиками.

Как отразить в учете ликвидируемого ООО передачу имущества участнику, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Как ликвидировать ООО с долгами по инициативе владельцев?

В том случае, если решение об упразднении юр. лица было принято его владельцами, им потребуется выполнить следующие действия:

1. Организовать внеочередное собрание учредителей с целью документального оформления решения о закрытии общества и назначении ликвидационной комиссии. По итогам проведения такого собрания составляется протокол (в том случае, если учредитель у общества один, вместо протокола формируется решение единственного учредителя).

2. Заполнить заявление, используя установленную законодателем форму Р15016.

3. Оповестить налоговую службу о предстоящем закрытии компании. Для этого, в соответствии с п. 1 ст. 20 федерального закона «О государственной…» от 08.08.2001 № 129, в течение 3 дней с момента вынесения такого решения в территориальное отделение ФНС потребуется представить заполненное заявление с приложенным к нему протоколом собрания, содержащим волеизъявление участников общества о прекращении его деятельности.

4. Опубликовать, согласно п. 1 ст. 63 ГК РФ, в журнале «Вестник государственной регистрации» информацию о грядущем закрытии.

5. Составить промежуточный ликвидационный баланс, включающий, в соответствии с п. 2 ст. 63 ГК РФ, информацию о размере имеющихся у предприятия задолженностей и принадлежащих ему активов.

Какие отчеты сдавать при ликвидации ООО, мы рассказывали в материале.

В том случае, если свободных денежных средств предприятия недостаточно для того, чтобы расплатиться с долгами, ликвидационная комиссия, в соответствии с абз. 1 п. 4 ст. 63 ГК РФ, производит реализацию активов, принадлежащих ООО. Вырученные деньги распределяются между кредиторами согласно очередности, определенной положениями ст. 64 ГК РФ.

Согласно этой норме, оплата долга перед налоговой службой относится к расчетам третьей очереди, т. е. средства перечисляются только после того, как будут погашены задолженности по компенсационным выплатам гражданам, жизни или здоровью которых был причинен вред, и выдаче зарплаты и отпускных работникам, трудящимся на упраздняемом предприятии.

После распределения денег составляется ликвидационный баланс, остатки активов переходят к учредителям ООО. В завершение в ЕГРЮЛ вносится запись о том, что общество прекратило свою деятельность.

Как закрыть расчетный счет при ликвидации, читайте здесь.

Как производится закрытие ООО, если выявлены основания для признания его банкротом?

Если полученных по итогам реализации имеющихся ценностей денег для обеспечения требований всех кредиторов не хватает, ликвидационная комиссия, согласно абз. 2 п. 4 ст. 63 ГК РФ, обязана обратиться в арбитражный суд с иском о признании юр. лица банкротом.

Согласно положениям § 1 гл. XI федерального закона «О несостоятельности…» от 26.10.2002 № 127, осуществляемое в ходе упразднения ООО банкротство организации может быть проведено по особой (упрощенной) процедуре. При этом дело о банкротстве ликвидируемого должника, в соответствии с положениями ст. 225 ФЗ № 127, рассматривается в следующей последовательности:

1. Арбитраж присваивает должнику статус банкрота, определяет управляющего и открывает конкурсное производство.

2. Составляется перечень требований кредиторов и определяется порядок их удовлетворения в соответствии с положениями п. 2 ст. 134 ФЗ № 127, согласно которым:

в первую очередь выплачиваются задолженности, возникшие при выполнении действий, направленных на банкротство компании, в том числе вознаграждения за работу арбитражного управляющего;
во вторую очередь производится выплата сформировавшихся у ООО перед его сотрудниками задолженностей по заработной плате и отпускным;
в третью очередь оплачивается труд лиц, исполняющих указания управляющего в ходе реализации процедуры банкротства ООО;
в четвертую очередь погашаются задолженности перед коммунальными службами и иными поставщиками услуг, обладающими сходным функционалом;
в пятую очередь удовлетворяются все оставшиеся требования, в том числе долги перед налоговиками.

3. Непогашенные задолженности списываются, а ООО признается ликвидированным, о чем в ЕГРЮЛ вносится соответствующая запись. Бывшим учредителям ООО по завершении процедуры ликвидации выдается выписка из реестра, содержащая подтверждение того, что предприятие действительно прекратило свое существование.

О субсидиарной отвественности главбуха читайте в статье.

Можно ли закрыть ООО с долгами по налогам?

Можно ли закрыть ООО с долгами по налогам, интересует многих учредителей при наличии задолженностей такого рода. Согласно положениям ст. 3 ФЗ № 127, юр. лицо может быть признано банкротом в том случае, если оно не исполняло вмененных ему обязанностей по внесению обязательных платежей в бюджет на протяжении 3 месяцев, считая с той даты, когда они должны были быть перечислены. При этом суммарный размер сформировавшейся у признаваемой банкротом организации задолженности, в соответствии с п. 2 ст. 6 ФЗ № 127, должен составлять не менее 300 тыс. руб. Если предприятие не оплачивает задолженность по налоговым обязательствам в течение указанного срока, уполномоченные органы, в соответствии с п. 1 ст. 11 ФЗ № 127, могут подать в суд заявление о признании организации банкротом.

Положения п. 2 постановления Правительства РФ «Об обеспечении…» от 29.05.2004 № 257 указывают на то, что органом, уполномоченным на представление требований об уплате налогоплательщиком обязательных платежей в бюджет страны, является Федеральная налоговая служба.

Какие есть способы прекращения деятельности ООО с долгами, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Закрытие ООО с долгами по инициативе налогового органа

Ликвидация ООО с долгами перед налоговой по инициативе данного ведомства осуществляется в следующей последовательности:

Представитель налогового органа подает в арбитражный суд заявление с требованием о признании предприятия банкротом.
Суд принимает заявление от ФНС и инициирует стадию наблюдения, в ходе которой выявляются признаки фиктивного или преднамеренного банкротства и составляется план работы с предприятием.
После завершения стадии наблюдения предпринимаются попытки восстановления платежеспособности организации посредством ее финансового оздоровления или назначения внешнего управляющего.
Если все предпринятые меры не возымели должного эффекта, суд выносит решение об осуществлении конкурсного производства, в ходе которого выполняется реализация конкурсной массы, в состав которой входят все активы предприятия.
Производится погашение имеющихся у предприятия задолженностей, после чего оно упраздняется и в ЕГРЮЛ вносится соответствующая запись.

Итоги

Таким образом, несмотря на то что ликвидация ООО с долгами перед налоговой является весьма трудоемким мероприятием, реализовать на практике его вполне возможно. При этом последовательность упразднения организации, которая имеет задолженность перед налоговым органом, зависит от того, способна ли она самостоятельно обеспечить свои обязательства. В том случае, если собственных средств предприятия достаточно для того, чтобы уплатить долги, ликвидация ООО осуществляется в обычном порядке. Если же финансов не хватает, упразднение производится путем ее добровольного или принудительного банкротства. В первом случае инициатором становится ликвидационная комиссия, сформированная в ходе процедуры ликвидации, во втором — представитель государственного органа, перед которым у общества имеется задолженность.

Источник

Большинству компаний-должников ликвидация бизнеса может представляться наиболее привлекательным способом выхода из затруднительной ситуации. Однако на деле этот способ вовсе не так прост, к тому же на плечи руководителей компании-должника может лечь ответственность по ее обязательствам.

Добровольная ликвидация

Ликвидация юридического лица проходит в соответствии с нормами статей 61 − 65 Гражданского кодекса и главы 7 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ). Компания считается ликвидированной с момента исключения записи о ней из ЕГРЮЛ, а также аннулирования ее ИНН и ОГРН (основной государственный регистрационный номер).

Процедурные моменты. Решение о ликвидации компании принимают ее учредители (участники). В течение трех дней они должны уведомить о своем решении налоговую инспекцию и регистрирующий орган, который вносит соответствующую запись в ЕГРЮЛ.

Учредители юридического лица назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора) компании, в состав которой могут войти руководящие лица организации, члены трудового коллектива, учредители или их представители (ст. 62 ГК РФ). К ликвидационной комиссии переходят все полномочия по управлению делами юридического лица. Она составляет промежуточный ликвидационный баланс, организует процедуру реализации имущества должника при нехватке денежных средств для удовлетворения требований кредиторов, оформляет ликвидационный баланс после завершения расчетов с кредиторами, обращается в регистрирующий орган с заявлением о ликвидации компании, уведомляет о ней кредиторов¹.

Получив уведомление о предстоящей ликвидации компании, налоговый орган может инициировать выездную налоговую проверку компании-должника. После проверки инспекция проводит сверку расчетов с налогоплательщиком².

Ответственность учредителей. По итогам налоговой проверки инспекция может начислить юридическому лицу налоги, пени, штраф. Если компания не сможет уплатить их, в том числе за счет полученных от реализации имущества денежных средств, то погасить обязательства должны будут ее учредители (участники) (п. 2 ст. 49 НК РФ). Однако в Налоговом кодексе такой порядок погашения налоговых обязательств не регламентирован. Учредители (участники) могут быть привлечены к субсидиарной ответственности по долгам ликвидируемой компании только в случаях, установленных нормами гражданского законодательства³, − например, когда они стали непосредственными виновниками банкротства (п. 3 ст. 56 ГК РФ).

Анализ судебной практики показывает, что в последнее время привлечение руководителей ликвидируемой компании к субсидиарной ответственности используется для удовлетворения требований кредиторов ликвидируемой компании довольно часто⁴.

При этом привлечь учредителей (участников) к ответу по долгам юридического лица можно при совокупности следующих условий:

— наличие у ответчика (учредителя, участника) права давать обязательные для компании указания либо возможности иным образом определять ее действия;

— совершение ответчиком действий, которые свидетельствуют об использовании такого права (возможности);

— наличие причинно-следственной связи между использованием ответчиком своих прав (возможностей) в отношении юридического лица и действиями компании, повлекшими ее несостоятельность (банкротство);

— недостаточность имущества юридического лица для расчетов с кредиторами;

— наличие вины ответчика для возложения на него ответственности⁵.

Банкротство. Если кредиторская задолженность компании превысит стоимость ее активов, то возможность добровольной ликвидации исключается⁶. В такой ситуации руководитель должника обязан обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании компании банкротом. Если недостаток денежных средств (иных активов) для погашения долгов выявлен уже после формирования ликвидационной комиссии, то заявление о признании компании банкротом должна подать она сама (ст. 224 Закона № 127-ФЗ). При отсутствии средств на покрытие судебных издержек по делу о банкротстве арбитражный суд оставит заявление без движения (ст. 37-41, п. 1 ст. 44 Закона № 127-ФЗ).

Если на этапе добровольной ликвидации учредители (участники) выявят невозможность удовлетворения требований кредиторов в полном объеме, но не обратятся в арбитражный суд с заявлением о признании компании банкротом, то по инициативе кредиторов или арбитражного управляющего они также могут быть привлечены к субсидиарной ответственности⁷.

Таким образом, закон ставит участников (учредителей) и руководителей компании-должника в довольно сложное положение. С одной стороны, в случае недостаточности средств для удовлетворения требований кредиторов они могут обратиться в суд с требованием о признании юридического лица банкротом, с другой — если имущества компании не хватит даже на погашение судебных издержек, судьи вернут должнику соответствующее заявление. В такой ситуации компании придется искать иные способы прекращения деятельности.

Мнение эксперта
Александр Ермоленко, руководитель корпоративной практики «ФБК-Право»:
«У обремененной долгами компании есть несколько способов уйти с рынка, их можно разделить на законные и «околозаконные». Из последних самым простым является срочная продажа компании с долгами. При этом ее дальнейшая судьба (в том числе и незаконное использование) мало интересует собственника.

Среди законных способов можно выделить банкротство и добровольную ликвидацию юридического лица. Первый метод удобен тем, что от компании требуется только заявить о несостоятельности. Она не совершает иных более-менее значимых действий по прекращению деятельности, этим занимаются арбитражные управляющие, кредиторы.

По сравнению с банкротством процедура добровольной ликвидации довольно затратна по времени. Заявить о ликвидации юридическое лицо может только после проведения определенных процедур: выявления задолженности, инвентаризации имущества, сверки расчетов с кредиторами. В общей сложности даже в самом лучшем варианте на прекращение деятельности компании уходит год».

Владимир Соков, партнер, директор по развитию корпоративного блока юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»:
«По моему мнению, банкротство является единственным законным способом ликвидации компании. Несмотря на это, современный рынок изобилует «альтернативными» методами ликвидации обремененных долгами компаний (например, с участием подставных лиц). При этом кредитор может получить информацию о неожиданной ликвидации должника и понять, что его «обделили» и он не получил положенного ему по закону. В такой ситуации он может предпринять определенные действия, которые могут привести не только к активному вмешательству правоохранительных органов, но и к судебным разбирательствам. Поэтому я настоятельно рекомендую участникам рынка разрешать сложившиеся финансовые проблемы в законодательно установленных рамках и четко соблюдать официальную процедуру ликвидации компании».

Изменения законодательства о банкротстве

28 апреля 2009 года были внесены существенные изменения в Закон № 127-ФЗ: во-первых, был расширен круг лиц, которых можно привлечь к субсидиарной ответственности по долгам юридического лица. В частности, введено понятие «контролирующее должника лицо». Оно охватывает любых лиц, которые за два года до принятия судом заявления о признании компании банкротом имели право определять ее действия (давать указания). Соответственно контролирующим должника лицом могут быть признаны не только его учредители (участники), но и члены ликвидационной комиссии.

Во-вторых, Закон № 127-ФЗ дополнен новой главой III.1, регламентирующей порядок оспаривания «подозрительных сделок» должника и сделок, направленных на преимущественное удовлетворение требований отдельных кредиторов. Указанные изменения, хочется верить, позволят эффективнее устранять последствия незаконного вывода имущества ликвидируемого должника и возвращать его в конкурсную массу.

Упрощенный порядок ликвидации

Организация может быть ликвидирована в упрощенном порядке, если у должника нет возможности покрыть судебные издержки по делу о банкротстве или в течение 12 месяцев до подачи соответствующего заявления по банковским счетам компании не проводились никакие операции (§ 2 главы 11 Закона № 127-ФЗ). Такая ликвидация завершается внесением в ЕГРЮЛ соответствующей записи.

Можно выделить ряд особенностей упрощенной ликвидации. Так, подать соответствующее заявление в арбитражный суд могут только конкурсные кредиторы и уполномоченные органы, которые представляют требования РФ об уплате обязательных платежей (например, ФНС России). В последнем случае процедура осуществляется за счет бюджетных средств. ФНС подает заявление о признании компании банкротом только при наличии у нее средств, достаточных для покрытия расходов по делу о банкротстве и задолженности по обязательным платежам перед заявителем. При этом суду должны быть представлены доказательства наличия ликвидных активов, иначе судьи вернут заявление. Если же факт отсутствия финансирования будет выявлен уже в ходе рассмотрения дела о банкротстве, то производство по делу прекращается⁸.

Исключить юридическое лицо из реестра можно и по решению регистрирующего органа (ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ). При этом наличие задолженности по обязательным платежам не является препятствием для ликвидации компании⁹.

Если в суд обратится конкурсный кредитор, то именно на него будет возложена обязанность возместить расходы по делу о банкротстве (в части, не погашенной за счет имущества должника; п. 3 ст. 59 Закона № 127-ФЗ). В случае когда недостаточность имущества самой компании или стороннего финансирования тормозит дальнейший ход дела о банкротстве, оно может быть прекращено¹⁰. Очевидно, что в такой ситуации цель ликвидации компании-должника достигнута не будет.

Реорганизация

Прекратить деятельность компании можно и путем ее реорганизации в форме слияния (присоединения) или выделения (разделения). Остановимся подробнее на особенностях данных форм.

Слияние и присоединение
При слиянии создается новая компания, которой по передаточному акту передаются все права и обязательства реорганизуемого юридического лица. По итогам присоединения все права и обязательства реорганизуемой фирмы переходят к компании, к которой происходит присоединение (ст. 58 ГК РФ).

Реорганизация в виде слияния или присоединения не предполагает полного прекращения обязательств компании, как не предполагает и погашения задолженности ее участниками. У них появляется возможность выйти из бизнеса с минимальными потерями. Вероятно, именно по этой причине компании с долгами часто присоединяются к таким же «неблагополучным» юридическим лицам, которые впоследствии ликвидируются в рамках административных процедур или в упрощенном порядке. То же самое наблюдается и при слиянии компаний.

При слиянии деятельность реорганизованных юридических лиц прекращается с момента государственной регистрации вновь созданной компании. Присоединение считается завершенным с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединяемой компании. На практике подобную запись вносят только после тщательной проверки документов за последние три года деятельности реорганизуемого юридического лица. В этом плане присоединение проигрывает слиянию, которое имеет явные «временные» преимущества.

Мнение эксперта
Владимир Соков, партнер, директор по развитию корпоративного блока юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»:
«В настоящее время реорганизация юридического лица является самым распространенным способом уклонения от уплаты долгов. По итогам реорганизации компания-должник исключается из ЕГРЮЛ, а все ее обязательства переходят к правопреемнику.

На этом фоне особой популярностью пользуется слияние юридических лиц. Схема такой «ликвидации» необычайно проста. Первоначально у компании-должника происходит смена участника (акционера), генерального директора и главного бухгалтера. Вместо них во главе организации становятся люди «с улицы», которые порой даже не осознают, что получили фактический контроль над юридическим лицом. Далее под пристальным надзором бывших собственников новые владельцы компании-должника принимают решение о слиянии с «компанией-однодневкой». По результатам слияния должник исключается из ЕГРЮЛ, то есть фактически ликвидируется, а вновь созданная организация оказывается зарегистрированной в тысячах километрах от места первоначальной регистрации компании-должника. Распутать такую схему довольно сложно. Тем более, если юридический адрес новой компании оказывается фиктивным, а так называемый «руководитель» уже несколько лет не проживает по месту постоянной регистрации.»

Разделение и выделение
В ходе разделения (выделения) компании-должника все ее права и обязанности переходят к вновь возникшим (выделенным) юридическим лицам в соответствии с разделительным балансом.

Довольно часто реорганизация в форме выделения (разделения) применяется для передачи всей или большей части кредиторской задолженности компании одному из вновь созданных юридических лиц. Соответственно у другой компании остаются ликвидные активы. Впоследствии обремененное долгами юридическое лицо подлежит ликвидации в упрощенном порядке. Очевидно, что подобная операция нарушает права кредиторов реорганизуемой компании.

Для предупреждения подобных ситуаций налоговое законодательство предлагает следующий механизм. Если в результате выделения реорганизованный налогоплательщик не имеет возможности в полном объеме уплатить налоги (пени, штрафы), а у налоговой инспекции возникнут подозрения, что реорганизация была намеренной, то по решению суда выделившиеся юридические лица могут нести солидарную ответственность по исполнению (п. 8 ст. 50 НК РФ).

Чтобы защитить свои права, кредиторы могут подать иск о признании недействительными как разделительного баланса (его части), так и самой реорганизации компании-должника. Однако целесообразность такой «обороны» неоднозначна. Суд, скорее всего, пойдет по пути привлечения правопреемников, замеченных в несправедливом распределении активов, к солидарной ответственности (п. 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 ноября 2003 г. № 19).

Процедурные моменты
Все процедурные вопросы реорганизации весьма схожи с тем, что происходит при добровольной ликвидации. Компания так же уведомляет регистрирующий орган и налоговую инспекцию, последняя так же может инициировать выездную налоговую проверку и проводит сверку расчетов с налогоплательщиком. О начале реорганизации юридического лица нужно уведомить кредиторов, например, опубликовать соответствующее сообщение на сайте ФНС России или в «Вестнике государственной регистрации».

При реорганизации в регистрирующий орган¹¹помимо учредительных документов нужно представить передаточный акт или разделительный баланс, в которых должны быть прописаны положения о правопреемстве по обязательствам реорганизованного юридического лица. В противном случае возможен отказ в государственной регистрации вновь возникших юридических лиц (подп. «а» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ) ¹².

Вместе с тем отсутствие в передаточном акте (разделительном балансе) сведений о правопреемстве не влечет прекращения соответствующих обязательств перед кредиторами. К правопреемнику переходят все права и обязанности реорганизованной компании, в том числе оспариваемые сторонами или не отраженные в передаточном акте (разделительном балансе)¹³. Если разделительный баланс не позволяет определить правопреемника реорганизованного юридического лица, то вновь возникшие компании несут солидарную ответственность по его обязательствам.

Итак, уходить от погашения долгов нужно грамотно, в рамках закона. Умышленные действия по снижению платежеспособности и выводу ликвидных активов с целью прекращения деятельности компании увеличивают риск привлечения к ответственности как учредителей, так и правопреемников должника.

Мария Долотова, юрист международной юридической фирмы Magisters
(Материал предоставлен журналом «Консультант»)

¹ О предстоящем исключении компании из ЕГРЮЛ кредиторы могут узнать из публикаций на сайте ФНС России и журнала «Вестник государственной регистрации» (п. 3 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ, письмо ФНС России от 6 февраля 2007 г. № ЧД-6-09/80@).

²Порядок проведения сверки расчетов указан в п. 3.3 приказа ФНС России от 9 сентября 2005 № САЭ-3-01/444@.

³ П. 15 постановления Пленума Верховного РФ Суда № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.99 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

⁴ Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 октября 2008 г. № 11498/08, определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 сентября 2008 г. № 11090/08.

⁵ Постановление ФАС Уральского округа от 3 сентября 2008 г. № Ф09-6310/08-С4.

⁶ Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 20 февраля 2008 г. № 1665/08, п. 1 ст. 226 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон № 127-ФЗ).

⁷ П. 2 ст. 10, п. 2. ст. 9, ст. 224 Закона № 127-ФЗ.

⁸ Определения Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 апреля 2008 № 1743/08, Высшего Арбитражного Суда РФ от 6 марта 2008 г. № 2662/08.

⁹ Пункты 1, 6 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 20 декабря 2006 г. № 67 «О некоторых вопросах практики применения положений законодательства о банкротстве отсутствующих должников и недействующих юридических лиц».

¹⁰ Пункт 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2006 г. № 22 «О порядке погашения расходов по делу о банкротстве».

¹¹ Обязанности регистрирующих органов регламентированы постановлением Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. № 110 «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

¹² См., например, определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 января 2008 г. № 17767/07.

¹³ Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10 августа 2006 по делу №А79-9934/2004-СК2-9421.

Источник

Факт наличия задолженности у ООО непосредственно не влияет на процесс ликвидации общества. Даже при ее наличии ООО ликвидируется в общем порядке (добровольно или принудительно).
Однако на практике порой по тем или иным причинам используют иные способы прекращения деятельности ООО с задолженностью, например такие, как банкротство или реорганизация в форме присоединения.

1. Можно ли использовать процедуру ликвидации при наличии у ООО задолженности
Да, поскольку ни ГК РФ, ни Закон об ООО не делают различий между ликвидацией ООО с долгами и без них. Поэтому если у ООО есть задолженность по налогам и (или) по расчетам с контрагентами, то оно может быть ликвидировано:
добровольно, то есть на основании решения участников ООО (п. 2 ст. 61 ГК РФ);
принудительно, то есть по решению суда, если на это есть соответствующие основания (п. 3 ст. 61 ГК РФ).
В рамках данных процедур предусмотрено, что ликвидируемое лицо после составления промежуточного баланса осуществляет расчет с кредиторами на его основе (п. 5 ст. 63 ГК РФ).
Подробнее о том, как проводится добровольная или принудительная ликвидация ООО, см. в отдельных материалах.

2. Какими иными способами можно прекратить деятельность ООО с задолженностью
На практике не всегда по тем или иным обстоятельствам возможно использовать традиционные способы ликвидации. Тогда используются альтернативные способы прекращения деятельности юрлица, например:
1)банкротство. Признаки несостоятельности (банкротства) установлены в п. 2 ст. 3 Закона о банкротстве.
Обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом вправе:
сами ООО (должники) (п. 1 ст. 7 Закона о банкротстве). При этом в отдельных случаях, установленных п. 1 ст. 9 Закона о банкротстве, подача заявления о банкротстве является обязанностью.
Кроме того, такая обязанность может возникнуть и при прохождении процедуры добровольной или принудительной ликвидации. Согласно п. 4 ст. 63 ГК РФ ликвидационная комиссия обязана обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве юридического лица в случае недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица для удовлетворения требований кредиторов или при наличии признаков банкротства юридического лица;
конкурсный кредитор, работник (бывший работник) должника, ФНС России, если их требования к должнику подтверждены вступившим в силу судебным актом (в том числе о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда о взыскании с должника денежных средств) (п. п. 1, 2 ст. 7 Закона о банкротстве, Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016));
2)исключение недействующего юрлица из ЕГРЮЛ. Данный способ ликвидации использует исключительно регистрирующий орган, если ООО обладает признаками недействующего юрлица. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 21.1 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП.
Учтите, что регистрирующий орган может исключить юрлицо даже при наличии задолженности по налогам, сборам, пеням и санкциям перед бюджетами разных уровней, если нет реальной возможности погасить ее в рамках процедуры банкротства (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 N 67).
Подробнее о том, когда и как проводится данная процедура, см. в отдельном материале;
3)реорганизация в форме присоединения к другому юрлицу. Использование данного способа прекращения деятельности на практике получило свое распространение благодаря тому, что он, как правило, не требует погашения задолженности по налогам и по расчетам с контрагентами. Исключение — случай, если кредиторы, чьи права требования возникли до опубликования первого уведомления о реорганизации юридического лица, вправе потребовать в судебном порядке досрочного исполнения соответствующего обязательства должником, а при невозможности досрочного исполнения — прекращения обязательства и возмещения связанных с этим убытков. Указанное исключение применяется, если иное не установлено законом или соглашением с кредитором (п. 2 ст. 60 ГК РФ).
В результате реорганизации в форме присоединения в отношении присоединяемого юрлица в ЕГРЮЛ вносится запись о прекращении деятельности (п. 4 ст. 57 ГК РФ).
Но учтите, что данный способ прекращения деятельности не снимает ответственность с единоличного исполнительного органа ООО и его контролирующих лиц, например, если впоследствии в рамках банкротства юрлица, к которому присоединилось ООО, будет установлено, что полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие совершения ООО или указанными лицами правонарушения (пп. 3 п. 2, п. 5 ст. 61.11 Закона о банкротстве).

Материал статьи взят из открытых источников

Остались вопросы к адвокату по данной тематике?

Задайте их прямо сейчас здесь, или позвоните нам по телефонам в Москве +7 (499) 288-34-32 или в Самаре +7 (846) 212-99-71 (круглосуточно), или приходите к нам в офис на консультацию (по предварительной записи)!

Доверьте нам решение своей проблемы

Наша главная цель — помощь клиентам в решении существующих проблем и их профилактика в будущем.

Оставьте заявку на консультацию, чтобы убедиться в этом лично!

Мы работаем по всей России. Укажите Ваш город в комментарии

Источник