Налог на имущество организаций инструкция по заполнению

Инструкция для бухгалтера: как заполнить новую декларацию по налогу на имущество

До 25 февраля компании должны подать декларацию на налогу на имущество за 2024 год. Рассказываем, как составить титульный лист и заполнить все поля по новым правилам.

Картинка с сайта: www.klerk.ru

Приближается срок сдачи декларации по налогу на имущество. Узнаем, по какой форме отчитываться за 2024 год и какие разделы теперь необязательны к заполнению.

Картинка с сайта: ppt.ru

Навигация

Кто и когда сдает декларацию по налогу на имущество

Годовая отчетность по имущественному фискальному платежу обязательна для всех юридических лиц, особенно если у них числится облагаемое имущество. В ст. 373 НК РФ закреплено, кто сдает декларацию по налогу на имущество в 2025 году для юридических лиц за 2024 г.:

• все российские компании, владеющие имуществом, признаваемым объектом обложения на основании ст. 374 НК РФ;
• иностранные организации, работающие в РФ через официальные представительства;
• иностранные фирмы без представительств в РФ, но являющиеся собственниками российской недвижимости.

Советуем прочитать: все о налоге на имущество юрлиц

В отношении налогоплательщиков, применяющих льготные режимы, предусмотрены освобождения. Они не платят налог с имущества, стоимость которого определяется по среднегодовой стоимости. То есть, если в собственности фирмы на УСН числится недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, платить налог придется, а отчитываться за 2024 г. — нет. Плательщики ЕСХН платят налог, если недвижимость не используется в сельхоздеятельности. Есть и другие исключения для российских и иностранных фирм, освобождения закреплены в п. 1.2 ст. 373 НК РФ, ст. 374, 386.1 НК РФ.

Подробнее: надо ли платить налог на имущество при УСН

Российские физлица и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Они самостоятельно не рассчитывают налог и не заполняют декларацию. Эта категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС.

Подробнее: как оплатить налог на имущество

Предельный срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2024 год для юридических лиц — до 25 февраля года, следующего за отчетным (ст. 386 НК РФ). Отчет за 2024 г. сдавайте не позднее 25.02.2025. Это вторник, будний день, переносов не предусмотрено.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на имущество в 2025 г. для ООО «Ppt.ru». В соответствии с новыми правилами раздел 3 российской компании, у которой есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, начиная с отчета за 2022 год, не заполняется. Раздел 3 оставим пустым.

В отношении недвижимости у ООО «Ppt.ru» нет льгот, установленных Налоговым кодексом РФ и региональным законодательством.

На основании ст. 380 НК РФ ставки налога на имущество устанавливаются субъектами РФ и не превышают 2,2 %, если иное не предусмотрено законодательством. Для примера возьмем ставку, равную 2,2 %.

Представим пошаговую инструкцию, как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2024 год налогоплательщику — юридическому лицу.

Шаг № 1. Заполняем титульный лист

Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Потом укажите код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажите отчетный год, в нашем примере это 2024-й.

Код учета по местонахождению заполните с учетом рекомендаций ФНС. В приложении № 2 к порядку заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-21/766@ от 24.08.2022, прописано, что фирме с обособкой указывать в декларации по имуществу: для большинства налогоплательщиков используется код 214, а если предоставляете отчет по месту нахождения объекта недвижимого имущества, для которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, укажите код 281. Не забудьте указать номер ИФНС, в которую предоставляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона для связи с лицом, ответственным за заполнение отчета. Укажите количество страниц в документе. Если прилагаете подтверждающие документы, то пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

Внизу титульного листа (в его правой части) укажите:

• 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
• 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем укажите ФИО руководителя либо информацию о доверенном лице.

Картинка с сайта: ppt.ru

Заполнение титульного листа

Шаг № 2. Оформляем раздел № 2

Если в собственности компании числится недвижимость, в отношении которой фискальные обязательства исчисляются по среднегодовой стоимости, то этот раздел и нужно заполнить.

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это 03) и ОКТМО по местонахождению имущественных активов.

Построчное заполнение отчета по налогу на имущество в 2025 году для юридических лиц — раздел 2:

• строки 020–130 — указываем стоимость имущества в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеются льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4;
• строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС;
• строка 150 — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020–140, разделенная на 13;
• далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170);
• строка 180 содержит долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории «Сириус» (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код 02;
• в стр. 190 укажите налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170);
• стр. 200 — код налоговой льготы;
• стр. 210 декларации — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 содержит ставку, равную 2,2 %;
• стр. 215 заполняется при указании кодов 04, 09, 15 по строке 001 в отношении ж/д путей общего пользования и сооружений, которые являются их неотъемлемой технологической частью (п. 1 ст. 385.3 НК РФ), значение коэффициента установлено в п. 2 ст. 385.3 НК РФ;
• стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100, то есть налогооблагаемая база умножается на ставку;
• стр. 230–240 — это информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет;
• если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 250;
• стр. 260 декларации по налогу на имущество содержит исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Картинка с сайта: ppt.ru

Заполнение раздела 2

Шаг № 3. Переходим в раздел № 2.1

Строки раздела 2.1 заполняются несколькими способами — например, в составе имущества есть сети газопотребления, у которых нет кадастрового номера, страница раздела 2.1 заполняется по инвентарному номеру. В строке 010 указываем значение 3 и ниже отражаем номер объекта (инвентарный номер из учета компании), полную информацию о месте нахождения имущества: адрес, код по ОКОФ и среднегодовую стоимость на 31 декабря отчетного года.

Картинка с сайта: ppt.ru

Заполнение раздела 2.1

Если раздел заполняют по недвижимости, которой присвоен кадастровый номер, но она облагается налогом по среднегодовой стоимости, то раздел 2.1 заполним по-другому. В строке 010 поставим код 1, пропишем ниже кадастровый номер, ОКОФ и остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года.

Например, в объект имущества включены: кабельные линии, сети газопотребления, здание, металлические пути. Объектам присвоены разные инвентарные номера, компания заполнит не один лист раздела 2.1, а четыре, по одному — на каждый объект ОС. Среднегодовая стоимость в строке 050 указывается по каждому объекту отдельно.

Шаг № 4. Переходим в раздел № 3

Начиная с отчета за 2022 год российские компании не заполняют раздел по объектам, которые облагаются по кадастровой стоимости. В состав декларации при отсутствии объектов он не включается.

Шаг № 5. Заполняем раздел № 4

В этом блоке отражаем среднегодовую стоимость объектов движимого имущества по балансу организации или ее обособленного учреждения в разрезе субъекта РФ.

Картинка с сайта: ppt.ru

Заполнение раздела 4

Может пригодиться: бухгалтерские проводки по налогу на имущество

Шаг № 6. Завершаем составление отчета — раздел № 1

В этом разделе отражаем информацию о суммах исчисленного налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет по итогам года. По новым правилам проставляем признак налогоплательщика и СЗПК. Признак СЗПК — это значение, которое указывают организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Строку 005 «Признак налогоплательщика в декларации по налогу на имущество» исключили из отчетной формы.

Построчное заполнение раздела № 1 в имущественной декларации:

• строка 007 — признак СЭПК в декларации по налогу на имущество;
• строка 010 — это код ОКТМО;
• строка 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 182 106 02 01 002 1000 110;
• строка 021 — исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, в рублях;
• строки 023–027 — поквартальная разбивка авансовых платежей в бюджет;
• строка 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам;
• строка 040 — сумма, исчисленная к уменьшению, если у налогоплательщика образовалась переплата.

Картинка с сайта: ppt.ru

Заполнение раздела 1

Ответы на частые вопросы

Декларация по налогу на имущество представляется в ИФНС один раз в год. Напомним основные моменты составления и сдачи декларации по имуществу за 2024 год:

• сроки подачи декларации и уплаты налога на имущество
• откуда 1С берет данные для заполнения отдельных строк
• какие особенности надо учесть при заполнении декларации по имуществу

Формирование декларации по налогу на имущество

Срок представления

Декларация представляется в ИФНС ежегодно до 25 февраля года, следующего за налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Срок сдачи за 2024 год — до 25.02.2025

Налог на имущество уплачивается в составе ЕНП — до 28.02.2025 (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Сроки представления отчетности по налогу на имущество смотрите в Календаре бухгалтера на I квартал 2025 года по уплате налогов, сборов.

Уведомление о налоге на имущество по среднегодовой стоимости, не подается, так как по тому же сроку представляется декларация.

Обязанность представления уведомления остается для налога с имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, т.к. в декларации данная сумма не отражается.

Срок подачи уведомления — до 25.02.2025.

Уведомление по ЕНП об исчисленном налоге на имущество в 1С

ЕНС и ЕНП с 2025 года — сроки подачи уведомлений по налогам

Чтобы в 1С уплатить налог на имущество из списка задач (Главное – Задачи организации), необходимо заполнить декларацию по налогу на имущество.

Форма представления

За 2024 год декларация по налогу на имущество сдается по форме, утв. Приказом ФНС от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ в ред. Приказа ФНС от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@.

Где найти декларацию по налогу на имущество в 1С 8.3

Декларацию по налогу на имущество можно создать из:

После создания декларации нажмите кнопку Заполнить.

Декларацию по имуществу заполняйте в такой последовательности:

• Титульный лист
• Раздел 3 – налог с кадастровой стоимости (для иностранных организаций)
• Раздел 2 – налог по среднегодовой стоимости
• Раздел 2.1 – сведения об объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости
• Раздел 1 – налог к уплате
• Раздел 4 – сведения о движимом имуществе

Рассмотрим заполнение каждого раздела.

Титульный лист

Декларация по налогу на имущество представляется во все ИФНС, где организация стоит на учете в качестве плательщика данного налога:

• по месту нахождения организации — если недвижимость расположена на территории по месту нахождения организации
• по месту нахождения обособленного подразделения (ОП) — если недвижимость стоит на территории ОП, выделенного на отдельный баланс
• по месту нахождения имущества — если недвижимость расположена вне места нахождения организации и ОП на отдельном балансе

Если организация уведомила налоговый орган о представлении единой декларации, то она представляется от обособленного подразделения, указанного в уведомлении.

Подробнее о единой декларации по налогу на имущество Единая декларация по налогу на имущество в 2021 в 1С

Почти все показатели Титульного листа заполняются автоматически, включая ИНН и КПП организации. Изменению поддаются реквизиты в полях желтого цвета.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Обратите внимание на заполнение полей:

• Номер корректировки — по умолчанию устанавливается значение 0 (первичный документ), если заполняете уточненную декларацию, поставьте вручную номер корректировки по хронологии
• Представляется в налоговый орган (код) — ИФНС, куда будет представляться декларация.
• по месту нахождения (учета) (код) — выберите из выпадающего списка, если представляете декларацию
  • по месту нахождения организации — 214, для крупнейших налогоплательщиков 213
  • по месту нахождения имущества — 281, для имущества вне места нахождения организации, в т. ч. для имущества ОП
  • по месту нахождения правопреемника — 215, для крупнейшего налогоплательщика 216

При указании в поле по месту нахождения (учета) (код) значений 213 или 216 заполните поле Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код).

Если декларация заполняется от имени правопреемника, то заполните дополнительно:

• Форма реорганизации (ликвидация) (код) — выберите подходящий в выпадающем списке
• ИНН/КПП реорганизованной организации — ИНН и КПП организации до реорганизации

Раздел 3

Раздел 3 заполняют только иностранные организации (п. 27 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).

Если необходимо заполнить Раздел 3, то сделать это надо вручную:

• отдельный лист на каждый объект недвижимости, облагаемый по кадастру

Обратите внимание на заполнение строк:

• 010 Код ОКТМО — ОКТМО, по которому сумма налога должна быть уплачена
• 090 Коэффициент Кв — заполняется, если организация владела недвижимым объектом неполный год

Коэффициент рассчитывается

В декларации коэффициент владения отражается в виде десятичной дроби, с точностью до десятитысячных долей.

• 095 Коэффициент Ки — заполняется, если в течение года менялась кадастровая стоимость или действие налоговой льготы

Расчет коэффициента использования и отражение его в декларации аналогично Кв.

Определение количества полных месяцев для Кв и Ки одинаково. Например, количество полных месяцев владения имуществом определяется по количеству дней в месяце, с которого

• возникает право собственности
• прекращается право собственности

Если организация владела объектом более 15 дней в месяце возникновения (прекращения) права собственности, то он считается полным месяцем владения (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Раздел 2

В Разделе 2 отражается исчисленный налог на имущество по недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости. Раздел 2 полностью автозаполняемый.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Обратите внимание на заполнение строки:

• 010 Код ОКТМО — ОКТМО, по которому уплачивается сумма налога, тот же ОКТМО указывается в уведомлении по налогам

Строки с 020 по 140, данные для расчета среднегодовой стоимости можно расшифровать, встав курсором на любую строку и нажав кнопку.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Расчет суммы налога отражается в строках 150-260.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Обратите внимание на заполнение строк:

• 160-170 — данные о федеральной льготе или льготе субъекта РФ в виде освобождения от налогообложения
• 200 — код налоговой льготы, установленной субъектом РФ в виде понижения налоговой ставки
• 230-240 — данные о региональной льготе в виде уменьшения суммы налога к уплате

Раздел 2 заполняется отдельно, в частности (п. 20 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество):

• по каждому коду ОКТМО, по которому уплачивается налог
• для каждой налоговой ставки
• если требуется указать несколько видов льгот (за исключением льгот в виде пониженной ставки и уменьшения суммы налога)
• по имуществу, находящемуся на территории иностранного государства

Раздел 2.1

Раздел 2.1 — сведения по каждому отдельному объекту недвижимости, облагаемому по среднегодовой стоимости. Сколько объектов — столько листов Раздела 2.1.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Указываются:

• Код номера объекта (код строки 010) — код из списка
• Адрес объекта недвижимого имущества… (код строки 030) — если в строке 010 указали код 03, адрес объекта недвижимости будет заполнен автоматически из карточки ОС
• Код ОКОФ 040 — заполняется из карточки ОС
• Остаточная стоимость основных средств на 31.12 050 — автозаполняется по данным бухгалтерского учета

Раздел 2.2

Раздел 2.2 заполняется только российскими организациями-участниками СЗПК в отношении объектов недвижимого имущества, по которым применяется налоговый вычет для СЗПК, предусмотренный пунктом 4.2 статьи 382 НК РФ (п. 25 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).

Заполняются:

• ячейки желтого цвета — вручную, либо выбираются из предопределенного списка
• ячейки зеленого цвета — автоматически рассчитываются по данным ячеек желтого цвета

Раздел 1

Раздел 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет автозаполняется по ссылке Заполнить Раздел 1 по данным Разделов 2, 2.2 и 3.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

По каждому коду ОКТМО будет исчислена сумма налога на имущество к уплате или уменьшению.

Раздел 4

Если организация представляет несколько деклараций по налогу на имущество в разные налоговые органы, то Раздел 4 может содержаться лишь в одной из них. В 1С Раздел 4 заполняется в декларации, представляемой по месту нахождения организации.

В Разделе 4 отражаются сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества по субъектам РФ. В 1С Бухгалтерия 8 Раздел 4 заполняется автоматически.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Проверка и отправка декларации по налогу на имущество в ИФНС

Заполненную декларацию перед отправкой в ИФНС проверьте по контрольным соотношениям, а также на наличие ошибок, препятствующих выгрузке. В 1С для этого есть кнопка Проверка.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

При этом:

• Проверить контрольные соотношения — это проверка декларации по соотношениям, приведенным в Письме ФНС от 21.10.2022 N БС-4-21/14195@, и Приказе ФНС от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@ в части декларации по налогу на имущество
• Проверить выгрузку — это проверка на наличие ошибок, препятствующих выгрузке отчета в файл для отправки через сторонние сервисы
• Проверить в интернете — форматно-логический контроль перед отправкой формы через сервис 1С-Отчетность

Отправка декларации в ИФНС возможна по кнопке:

• Отправить — если в базе подключена 1С-Отчетность
• Выгрузить — если отправляете отчетность через внешнего оператора ТКС

Декларацию можно распечатать по кнопке Печать.

Уплата налога на имущество

Уплата налога

Исчисленный налог на имущество (со среднегодовой и кадастровой стоимости) за 4 квартал 2024 переносится в декабре регламентной операцией Начисление налогов на единый налоговый счет по сроку уплаты.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

После проведения платежа в бюджет, на основании платежного поручения сформируйте Списание с расчетного счета.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Проводки

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Документ формирует проводку по пополнению ЕНС.

Для регистрации уплаты налогов (взносов) в программе 1С создается документ Сведения об уплате налогов из раздела Операции на дату распределения ЕНП в счет конкретного платежа по сроку уплаты.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Документ не формирует проводки, но влияет на заполнение отчета Расчеты по налогам на ЕНС. Движения по регистрам формируются только для:

• УСН «доходы минус расходы»
• ИП на ОСНО

Проверка погашения обязанности

Для проверки формирования совокупной обязанности по налогам и ее погашения можно воспользоваться стандартными отчетами по ЕНС в разделе Отчеты (или Главное).

Общие сведения о начислении совокупной обязанности и ее уплате отражаются в отчете Расчеты по ЕНС в разрезе:

• документов Списание с расчетного счета, Корректировка ЕНС — пополнение ЕНС
• регламентных операций Начисление налогов на единый налоговый счет, документов Корректировка ЕНС — формирование совокупной обязанности по срокам уплаты

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Движения по ЕНС в разрезе каждого налога по документам начисления и зачета (уплаты) детализированы в отчете Расчеты по налогам на ЕНС.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Совокупная налоговая обязанность и ее погашение в программе 1С отражается на счете 68.90 «Единый налоговый счет». Посмотреть движения по ЕНС можно в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету (раздел Отчеты) по дням.

Картинка с сайта: buhexpert8.ru

Отчет показывает:

• по кредиту — совокупную обязанность
• по дебету — погашение совокупной обязанности на дату перечисления ЕНП

Мы рассмотрели, как в 1С 8.3 Бухгалтерия составить декларацию по налогу на имущество за 2024, сроки уплаты налога на имущество за 2024, как проверить в 1С декларацию и уплатить налог в бюджет.

См. также:

• Расчет и декларация по налогу на имущество за 2024 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней
бесплатно