Некоторые производители и импортёры товаров и упаковки обязаны ежегодно уплачивать экологический сбор и отчитываться в Росприроднадзор. Рассказали, кто его платит, как рассчитать и что изменилось с отчётности за 2021 год.
Кто платит экосбор
Есть товары и упаковка, которые нужно обязательно утилизировать после утраты ими потребительских свойств. Например, разные бытовые приборы, одежду, газеты, масляные фильтры для автомобилей, пластмассовые корзины и коробки, аккумуляторные батареи. Полный список на 2021 год приведён в приложениях № 1 и 2 к Распоряжению Правительства № 3721-р от 31 декабря 2020 г.
У производителей и импортёров таких товаров и упаковки есть два варианта:
- Утилизировать отходы — самостоятельно или заключить договор со специализированными организациями. Причём утилизацию нужно проводить по определённым нормативам.
- Уплатить экологический сбор — компенсационный платёж за то, что не могут выполнять свои обязанности по утилизации или выполняют их не в полном объёме.
Обязанность по утилизации распространяется на организации и ИП, которые:
- производят товары и упаковку на территории России;
- ввозят товары и упаковку из других стран, в том числе с территории государств — членов ЕАЭС.
Нельзя перекладывать утилизацию на покупателей. Исключение — производители и импортёры упаковки, когда продают её другим производителям товаров, а те упаковывают в неё свою продукцию. В этом случае утилизировать отходы от упаковки обязан производитель, который купил её для своих товаров.
Норматив утилизации на 2021 год установлен Распоряжением Правительства № 3722-р от 31 декабря 2020 г. В нём утилизируемые товары и упаковка поделены на 50 групп, и для каждой установлен свой норматив в процентах.
Норму можно выполнить не только за счёт таких же товаров и упаковки, но и утилизируя аналогичные, даже от других производителей.Обязанность по утилизации считается исполненной со дня представления отчётности о выполнении нормативов. Если же предприятие не выполняет нормативы и платит экологический сбор, обязанность считается исполненной со дня уплаты.
Как рассчитать экологический сбор
Производители и импортёры, которые не утилизируют отходы от товаров или упаковки, рассчитывают экосбор по формуле из п. 6 Порядка взимания экологического сбора:
Формула расчёта экосбора для производителей и импортеров, которые не утилизируют отходы от товаров или упаковки:
СТАВКА СБОРА x НОРМАТИВ УТИЛИЗАЦИИ x МАССА(ИЛИ КОЛИЧЕСТВО) ТОВАРА ИЛИ УПАКОВКИ
Ставку экологического сбора берут за календарный год, предшествующий отчётному из Постановления № 284 от 9 апреля 2016 г. Указана в рублях за 1 тонну. Норматив утилизации на 2021 год — из Распоряжения № 3722-р от 31 декабря 2020 г. Массу или количество единиц товара (упаковки) берут за календарный год, предшествующий отчётному. Причём учитывают только продукцию для внутреннего потребления на территории России.
Например, в 2020 году швейное предприятие отшило 10 тыс. комплектов спецодежды общим весом 17 тонн. Норматив утилизации для этой группы товаров — 10%. Значит, в 2021 г. утилизировать нужно не меньше 1,7 тонн спецодежды, утратившей потребительские свойства (10% от 17 тонн). Но если предприятие не будет этим заниматься, то уплатит экосбор: 11 791 руб. x 10% x 17 т = 20 044,70 руб.
Производители и импортёры, которые утилизируют меньше отходов, чем положено по нормативу, считают экосбор по формуле из п. 8 Порядка.
Формула расчёта экосбора для производителей и импортеров, которые утилизируют меньше отходов, чем положено по нормативу:
Формула расчёта экосбора для производителей и импортеров
Нормативное и фактическое количество утилизируемых отходов берут за отчётный год.
Предположим, швейное предприятие только частично выполнило норматив — утилизировало 1 тонну спецодежды вместо 1,7 т. Тогда они рассчитают экосбор так: (1,7 – 1) x 11 791 = 8 253,70 руб.
Если утилизировали больше, чем нужно, разницу засчитывают в счёт выполнения нормативов следующего отчётного года.
Когда и как платить
Отчётный период по экологическому сбору — календарный год. Экосбор нужно заплатить до 15 апреля года, следующего за отчётным. Платят его раз в год, авансовых платежей нет.
Срок уплаты экосбора за 2021 год — до 15 апреля 2022 года.
Производители и импортёры перечисляют экосбор по разным реквизитам:
- производители — на счёт территориального Росприроднадзора по месту своей госрегистрации;
- импортёры (включая тех, кто одновременно и производитель) — на счёт центрального аппарата Росприроднадзора.
Узнать реквизиты можно на официальном сайте Росприроднадзора.
КБК экосбора — 048 1 12 08010 01 6000 120.
Когда и как отчитываться
Плательщики экосбора сдают три отчёта в год:
- Расчёт суммы экологического сбора. Срок сдачи тот же, что и для перечисления платежа — до 15 апреля года, следующего за отчётным. К расчёту прикладывают копии платёжных документов об уплате экосбора.
- Отчётность о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров. Срок сдачи — до 1 апреля года, следующего за отчётным. При проверке отчётности Росприроднадзор может запросить копии актов утилизации.
- Декларация о количестве выпущенных в обращение на территории России товаров и упаковки. Срок сдачи — до 1 апреля года, следующего за отчётным.
Производители и импортёры, которые выполняют нормативы по утилизации и не платят экосбор, отчитываются по последним двум формам.
Отчётность в Росприроднадзор сдают одним из способов:
- Через личный кабинет природопользователя. Понадобится учётная запись на Госуслугах.
- Через сервисы сдачи электронной отчётности по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
- В бумажном виде — относят в территориальный Росприроднадзор или отправляют почтой с описью вложения.
Что будет, если не заплатить или не отчитаться
Если не заплатить экологический сбор, Росприроднадзор пришлёт требование о добровольном погашении задолженности. У должника будет 15 календарных дней, чтобы её погасить. Не заплатит – долг взыщут через суд.
За неуплату в срок плательщика могут оштрафовать по ст. 8.41.1 КоАП РФ:
- должностных лиц организаций — от 5 000 руб. до 7 000 руб.;
- ИП — трёхкратный размер неуплаченной суммы экосбора, но не менее 250 000 руб.;
- организацию — трёхкратный размер неуплаченной суммы экосбора, но не менее 500 000 руб.
За несдачу или пропуск сроков сдачи расчёта экологического сбора ответственности пока нет. За опоздание или несдачу отчётности о выполнении нормативов и декларации о выпущенных товарах и упаковки установлены штрафы по ст. 8.5.1 КоАП РФ:
- для должностных лиц — от 3 000 до 6 000 руб;
- для ИП — от 50 000. до 70 000 руб;
- для юрлиц — от 70 000 до 150 000 руб.
Организациям и ИП из реестра МСП штрафы могут заменить предупреждением. Если правонарушение было впервые, оно не нанесло вреда окружающей среде и не повлекло имущественный ущерба.
Как отразить экологический сбор в учёте
Экологический сбор можно отразить в бухучёте двумя способами:
- По кредиту 68 «Расчёты по налогам и сборам», открыв отдельный субсчёт «Расчёты по экосбору» .
- По кредиту 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Выбранный способ закрепляют в учётной политике.
Счёт по дебету зависит от того, где используют товар или упаковку:
- Дт 20 «Основное производство»;
- Дт 23 «Вспомогательное производство»;
- Дт 25 «Общепроизводственные расходы» или Дт 26 «Общехозяйственные расходы» — в текущей деятельности;
- Дт 44 «Расходы на продажу» — в торговой деятельности.
Экологический сбор не относится к налоговым платежам. На ОСНО его нельзя отнести к статье затрат как налог или сбор, начисленный по НК РФ. Но можно учесть как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
На УСН с объектом «Доходы минус расходы» экосбор нельзя учитывать при расчёте единого налога.
Экологическое предприятие «ФлорЭко» оказывает услугу по расчету экологического сбора. Платежи производятся один раз в год в территориальные органы Росприроднадзора. Сумма переплаты экологического сбора может быть зачислена в следующий отчетный период, а также по желанию плательщика – возвращена.
Стоимость расчета экологического сбора
Срок сдачи формы расчета суммы экосбора
| Сроки: | Отчетный период: |
| до 15 апреля | года, следующего за отчетным периодом |
Кому нужно рассчитать экологический сбор
Расчет представляется юридическими лицами и ИП, являющимися производителями, импортерами товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, которые не выполнили норматив утилизации либо выполнили его не полностью.
Форма расчета суммы экологического сбора
Приказом Росприроднадзора от 22.08.2016 г. N 488 утверждена форма расчета суммы экологического сбора. Раньше отсутствовала форма расчета суммы экологического сбора. Поэтому хозяйствующие субъекты не могли представить форму расчета в территориальный орган Росприроднадзора.
Утвержденная форма представлена в виде таблиц. Заполнению подлежат два раздела:
- общие сведения о производителе, импортере готовых товаров, в том числе упаковки таких товаров;
- расчет суммы экологического сбора.
Заполнять нужно все графы в таблицах. Хозяйствующим субъектам и заинтересованным лицам даны подробные указания по заполнению граф в таблицах. Внесение данных по расчету экологического сбора, подробно разъяснено в примечаниях к таблицам, что позволяет снизить временные затраты.
Пример расчета экологического сбора
Скоро здесь появится заполненная форма-образец расчета экосбора.
Порядок работы с импортерами товаров
- Заказчик направляет код ТН ВЭД согласно таможенным документам
- Подбираем Код ТН ВЭД для внесения в отчеты согласно постановлению
- Определяемся с типом упаковки
- Согласовываем с Заказчиком объем товаров и упаковки
- Выполняем расчет
- Согласовываем с Заказчиком все данные расчета и учитываем акты вывоза (если таковые имеются)
- Выгружаем документы на портал
- Распечатываем, сшиваем и отвозим Заказчику на подпись
- Согласовываем декларацию, отчет о выполнении норматива утилизации
- Направляем Заказчику реквизиты для оплаты экосбора в центральный аппарат
- Согласовываем расчет экологического сбора
- Возвращаем документы Заказчику обратно с отметкой о принятии расчета
Например, если Вы импортер пищевых добавок. Как правило, в учет экосбора идут следующие наименования:
- тюбик (баночка)товара и/или целлофановый пакет
- гофрированная коробка
- стрейч пленка (если есть)
- паллеты (если есть)
Для расчета стоимости нужно прислать список кодов ТН ВЭД, мы посчитаем количество кодов согласно Постановлению.
- Для подачи данных нам необходимо знать вес 1 пустой баночки умножаем на количество банок + вес и объем 1 пустой коробки умножаем на кол-во больших коробок.
Формула расчета экологического сбора
Экологический сбор рассчитывается посредством умножения ставки экологического сбора на массу товара или на количество единиц товара (в зависимости от вида товаров), выпущенных в обращение на территории РФ и на норматив утилизации, выраженный в относительных единицах (ч.6 ст.24_5 Федерального закона от 24.06.1998 г. N 89-ФЗ).
В случае недостижения нормативов утилизации, экологический сбор рассчитывается посредством умножения ставки экологического сбора на разницу между установленным и фактическим значением количества утилизированных отходов от использования товаров (п.7 ст.24_5 Федерального закона от 24.06.1998 г. N 89-ФЗ).
Важно!
Форма расчета суммы экологического сбора утверждена Приказом Росприроднадзора от 22.08.2016 г. N 488.
Порядок предоставления расчета экологического сбора
Экологический сбор рассчитывается посредством умножения ставки экологического сбора (п.6 Правил):
- на массу выпущенного в обращение на территории РФ товара, либо на массу выпущенной в обращение на территории РФ упаковки товара, реализованных для внутреннего потребления на территории РФ за календарный год, предшествующий отчетному периоду;
- и на норматив утилизации, установленный на отчетный период.
Важно!
Начиная с 2019 года в отношении экологического сбора вводится новый подход: при расчете экологического сбора используются данные о количестве выпущенных товаров за год, предшествующий отчетному периоду.
Следовательно, в 2020 году рассчитывать и вносить экологический сбор нужно по данным о количестве выпущенных товаров за 2019 год. В 2021 году будет проводиться расчет за 2020 год, а в 2025 — за 2024.
Данная позиция изложена в официальном разъяснении Минприроды России.
Для уплаты экологического сбора, плательщик или его уполномоченный представитель представляет в территориальный орган Росприроднадзора, в котором осуществляется декларирование количества выпущенных в обращение на территории Российской Федерации за предыдущий календарный год готовых товаров (в том числе упаковки), заполненную форму расчета суммы экологического сбора, к которой прилагаются следующие документы (п.10 Правил):
- копии платежных документов об уплате экологического сбора;
- документ, подтверждающий полномочия представителя плательщика на осуществление действий от имени плательщика.
Расчет суммы экологического сбора представляется плательщиками в территориальные органы Росприроднадзора посредством телекоммуникационных сетей в форме электронных документов, подписанных простой электронной подписью (п.12 Правил).
Датой представления расчета суммы экологического сбора в электронной форме считается дата его отправления по телекоммуникационным сетям в адрес территориального органа Росприроднадзора по месту государственной регистрации плательщика.
Если отсутствует техническая возможность использования телекоммуникационных сетей, расчет суммы экологического сбора может представляться плательщиками в территориальные органы Росприроднадзора по месту государственной регистрации плательщика на бумажном носителе в одном экземпляре (с описью вложения и с уведомлением о вручении).
Датой представления расчета суммы экологического сбора на бумажном носителе считается отметка территориального органа Росприроднадзора о его получении с указанием даты, проставляемой на бумажном носителе, или дата почтового отправления (п.13 Правил).
Важно!
При представлении расчета суммы экологического сбора в электронной форме дополнительное представление на бумажном носителе не требуется (п.13 Правил).
Кто должен утилизировать отходы или платить экологический сбор
Если бизнес производит или ввозит в страну определенные товары или упаковку, он должен либо утилизировать отходы, либо оплатить экологический сбор. Полный список таких товаров и упаковки указан в Постановлении Правительства № 2414 от 29.12.2023.
Есть исключения. Так, обязанности не возникает, если бизнес:
-
В дальнейшем вывозите эти товары или упаковку из России. Правила подтверждения факта вывоза товаров (упаковки) утверждены Постановлением Правительства РФ № 1486 от 06.11 2024.;
-
импортировал или производил товары для своих нужд, а не для продажи.
Производителей освобождают от утилизации и сбора:
-
по сырью, материалам, запчастям или комплектующим для производства товаров, подлежащих утилизации;
-
по произведенному транспорту, за который платят утильсбор в соответствии с п. 2 ст. 24.1 Закона № 89-ФЗ от 24.06.1998.
-
по товарам, произведенным из давальческого сырья, если в договоре не указано, что обязанность по утилизации берет на себя изготовитель.
По части отходов доступны льготы. Если отходы биоразлагаемы, бизнес может получить льготу. Основание — п. 3 ст. 24 Закона № 89-ФЗ от 24.06.1998. Список таких товаров и упаковки указан в Распоряжении Правительства № 202-р от 11.02.2016.
Утилизацию можно проводить на всей территории России.
С какого момента считают сроки утилизации или уплаты сбора
У производителей есть три даты:
-
отгрузка или передача товаров (упаковки);
-
получение оплаты за товары (упаковку) — считается и частичная уплата;
-
списание испорченных или бракованных товаров (упаковки).
Обязанность возникает в самую раннюю из этих дат.
У импортеров обязанность зависит от страны вывоза. Если товары или упаковка вывезены из стран ЕАЭС — обязанность возникает со дня их принятия на учет.
Если из других стран — то до выпуска товаров таможней, но только в по определенным товарам (упаковке) из Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ № 750 от 1 июня 2024 г. При этом утилизация обеспечивается в особом временном порядке — в рамках эксперимента, который действует до 31 декабря 2025 года. Положение об этом эксперименте утв. Постановлением Правительства РФ № 750 от 1 июня 2024 г.
1 января 2016 года импортеры, ввозящие товар не из ЕАЭС, будут платить экологический сбор авансом независимо от вида товара (п. 8 ст. 7 Закона № 451-ФЗ от 04.08.2023).
Способы утилизации
Можно создать собственную инфраструктуру. Тогда нужно добиться включения своей компании в реестр утилизаторов. Если для утилизации применяется новая техника или технология, понадобится заключение государственной экологической экспертизы. Учитывайте также, что сбор, транспортирование, обработка, утилизация, обезвреживание и размещение отходов I–IV классов опасности — лицензируемый вид деятельности.
Можно заключить договор с другим бизнесом из реестра утилизаторов.
В первом случае утилизацию подтверждают актами утилизации (по утвержденной форме), во втором — договором с утилизатором и актами утилизации.
Нормативы утилизации
Утилизацию нужно проводить по нормативам. Эти нормативы определяют в процентах от массы произведенных или ввезенных товаров. Обезвреживание доходов не влияет на нормативы — только утилизация.
Утилизацией считается использование отходов для создания товаров, выполнения работ или оказания услуг (включая их повторное применение). Утилизация может включать:
-
рециклинг — повторное применение отходов по прямому назначению;
-
регенерацию — подготовку отходов для повторного использования в производстве;
-
рекуперацию — извлечение полезных компонентов и их повторное применение;
-
энергетическую утилизацию — превращение ТКО в энергию после извлечения из них полезных компонентов.
Другими словами, отходы превращают в новые ресурсы, чтобы сократить их количество и снизить нагрузку на природу.
Постановлением Правительства № 2414 от 29.12.2023 установлены:
-
Нормативы утилизации отходов от использования товаров на 2024–2029 годы,
-
Нормативы утилизации отходов от использования упаковки на 2024 год.
Если товар производят с использованием российского вторсырья, к нормативу применяют понижающий коэффициент. Чем больше вторсырья — тем меньше итоговый норматив.
Вторсырье — это продукция, полученная из вторичных ресурсов (отходов) путем из обработки по установленным стандартам либо без дополнительной обработки. Вторичные ресурсы — это отходы или их части, которые можно повторно использовать для создания товаров, выполнения работ, оказания услуг или выработки энергии.
Правительство РФ устанавливает правила расчета понижающего коэффициента и порядок подтверждения использования вторичного сырья. При расчете не учитывается сырье, которое уже засчитано в утилизацию отходов от товаров согласно специальному перечню, утв. Постановлением Правительства РФ № 2394 от 29.12.2023.
Если в прошлом году бизнес утилизировал больше отходов, чем нужно по нормативу, можно уменьшить объем утилизации на «излишек» в текущем году. При расчете такого перевыполнения не учитывается понижающий коэффициент. Но это правило для отчетности за 2024 год действует только по товарам. Для упаковки оно начнет действовать с отчетности за 2025 год.
Нельзя засчитывать утилизацию одних отходов вместо других, если они не относятся к одной группе товаров или упаковки. Подтверждение — п. 4 ст. 24.2–1 Закона № 89-ФЗ от 24.06.1998.
Когда обязанность по утилизации считают выполненной
Утилизацию посчитают выполненной, когда отходы или полученное из них вторсырье использованы для производства. При этом виды утилизированных отходов и произведенных товаров должны соответствовать Перечню, утв. Постановлением Правительства № 2394 от 29.12.2023.
Если компания не утилизировала отходы сама или не передала их на утилизацию, она должен уплатить экологический сбор в соответствии со ст. 24.5 Закона № 89-ФЗ от 24.06.1998.
Обязанность по утилизации считается исполненной:
-
либо со дня представления отчетности о выполнении самостоятельной утилизации;
-
либо со дня уплаты экологического сбора.
Что учесть при утилизации упаковки
Производитель упаковки обязан утилизировать отходы от нее, только если он сам произвел эту упаковку. Чужую упаковку утилизировать не нужно, даже если в нее упаковывают товар путем нагревания, вытягивания или деления упаковки на части.
Импортер товара обязан утилизировать отходы от упаковки, в которой этот товар ввезли в Россию. Это правило работает, даже если сам товар не нужно утилизировать (то есть товар отсутствует в перечне, из Постановления Правительства № 2414 от 29.12.2023).
Когда нужно платить экологический сбор — и что нужно о нем знать
Если бизнес не утилизирует товары сам или не передает их на утилизацию, ему нужно платить сбор. Также сбор нужно платить, если бизнес не выполняет нормативы.
Экосбор носит индивидуально-возмездный и компенсационный характер, и не является налогом.
Шпаргалка по найму иностранных граждан
Собираем все необходимые документы
Оформляйте иностранцев без ошибок, чтобы не платить штрафы
Оставьте контакты, вышлем вам шпаргалку на e-mail:
Сроки уплаты сбора
Производители и импортеры из стран ЕАЭС должны уплатить сбор до 15 апреля года, следующим за отчетным.
Импортеры из других стран (не ЕАЭС) по отдельным товарам или упаковке (в рамках эксперимента) должны заплатить сбор до их выпуска в свободное обращение в России.
Расчет сбора
Для расчета нам понадобятся:
-
Ставка сбора для конкретной группы отходов (С).
-
Масса произведенных (ввезенных) товаров и упаковки в килограммах (МТ).
-
Норматив утилизации — в процентах (Н).
-
Масса отходов (полученного из них вторсырья), использованных при производстве товаров (продукции), из актов утилизации — в процентах от ввезенного товара (МО).
Тогда у нас получается следующая формула:
С × МТ × (Н − МО) = ЭС,
где ЭС — сумма экологического сбора для конкретной группы товаров или упаковки.
Эти расчеты нужно провести по каждой группе отходов, а результат сложить. Тогда вы получите общую сумму сбора.
Ставка зависит от того, насколько отходы вредны для окружающей среды: чем больше вред, тем выше ставка. Для расчета ставки базовую ставку умножают на коэффициент, который учитывает нюансы работы с отходами: насколько сложно их перерабатывать, можно ли их утилизировать, насколько востребованно полученное вторсырье.
Базовые ставки за отчетный период 2024 года утверждены Постановлением Правительства № 284 от 09.04.2016, а коэффициенты — Постановлением Правительства № 2406 от 29.12.2023.
Минприроды подготовило Рекомендации по применению значений базовых ставок экологического сбора за отчетный период 2024 год.
Случаи и особенности уплаты экологического сбора организацией (ИП), которые проводили утилизацию отходов, установлены п. 5 и 6 ст. 24.2–2 Закона № 89-ФЗ от 24.06.1998.
Порядок уплаты сбора
Правила уплаты установлены Постановлением Правительства № 1990 от 30.12.2024. Платить сбор нужно Росприроднадзору: он отвечает за взимание, правильность расчета, полноту и своевременность уплаты сбора.
Если сбор уплачивает импортер или импортер-производитель, в том числе в рамках эксперимента — деньги переводят по реквизитам Центрального аппарата Росприроднадзора. Образец платежного поручения размещен в разделе Главная/Деятельность/РОП.
Если сбор уплачивает производитель, сумму следует перечислять по реквизитам территориального органа Росприроднадзора. Актуальные реквизиты можно найти на их официальных сайтах.КБК сбора — 048 1 12 08010 01 6000 120.
Правила зачета и возврата излишне уплаченных сумм экологического сбора, а также сверки расчетов по сбору приведены в п. 14–24 Правил, утв. Постановлением Правительства № 1990 от 30.12.2024. Формы заявлений о зачете, о возврате сумм сбора, акта совместной сверки утверждены тем же постановлением.
При выявлении нарушений (несвоевременная уплата, непредставление расчета, недостоверные сведения, неуплата или неполная уплата) Росприроднадзор направит предписание об устранении нарушений. В случае неисполнения предписания в течение 30 дней задолженность взыскивается в судебном порядке.
Отчетность по утилизации и сбору за 2024 год
Бизнес должен сдавать отчетность в единую федеральную систему учета отходов — ЕФГИС УОИТ.
Отчетный период — календарный год.
Представить отчетность (в общем случае) нужно до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом. То есть для отчетности за 2024 год нужно подать документы до 15 апреля 2025 года — но формулировка неоднозначная, и для максимальной безопасности стоить успеть до 14 апреля.
Производители и импортеры товаров и упаковки из стран ЕАЭС сдают в систему:
-
Отчетность о массе товаров и упаковки по форме и в соответствии с Правилами из Постановления Правительства № 741 от 31.05.2024. Ее заполняют по каждому наименованию товара и упаковки на основании кодов ОКПД 2 (при производстве) и ТН ВЭД (при импорте). Указывать количество товаров или упаковки нужно в килограммах, с точностью до одного килограмма.
-
Расчет суммы сбора по форме (приложение № 1) и Правилам, утв. Постановлением Правительства РФ № 1990 от от 30 декабря 2024 г. Расчет суммы сбора по форме из Постановления Правительства РФ № 1990 от 30.12.2024. Его формируют за отчетный год, информацию указывают согласно отчетности из первого пункта. К расчету приложите копии платежных документов.
-
При самостоятельной утилизации — отчетность о выполнении самостоятельной утилизации по форме и Правилам из Постановления Правительства № 742 от 31.05.2024. К ней приложите акты утилизации или договор с утилизатором. Эту отчетность сформируйте за отчетный год согласно отчетности из первого пункта.
Импортеры из других стран (не ЕАЭС) сдают в систему:
-
Отчетность о массе товаров и упаковки по форме и согласно Порядку, утвержденному Постановлением Правительства № 750 от 01.06.2024. Срок сдачи — до дня выпуска товаров для внутреннего потребления.
-
Расчет суммы экологического сбора по форме (приложение № 2 или № 3) и Правилам из Постановления Правительства № 1990 от 30.12.2024. Срок сдачи расчета — общий.
-
При самостоятельной утилизации — отчетность о выполнении самостоятельной утилизации по форме и в соответствии с Порядком, утвержденным Постановлением Правительства РФ № 750 от 01.06.2024. К ней приложите акты об утилизации. Если утилизацию проводил утилизатор, приложите договор с утилизатором. Срок сдачи отчетности — общий.
Если вы частично выполнили утилизацию сами, предоставьте все три формы, указанные выше.
Если отчетность подает представитель, приложите доверенность.
Как сдать. Воспользуйтесь личным кабинетом природопользователя (ЛК РПН). Через него отправьте документы, подписанные усиленной подписью — квалифицированной или неквалифицированной. Вместо документов можно заполнить интерактивную форму.
В бумажном виде отчетность сдать не получится.
Инструкции по авторизации и настройке доступа к ЛК РПН смотрите на сайте Росприроднадзора. Ссылка на инструкцию взята из информации Росприроднадзора по состоянию на 3 февраля 2025 года.
При формировании отчетности в соответствующей графе сделайте отметку о том, в какую инстанцию ее представляете:
-
импортеры и импортеры-производители предоставляют ее в Центральный аппарат Росприроднадзора (с 2024 года отметка в отчетности ставится автоматически);
-
производители — в территориальный орган Росприроднадзора по месту регистрации плательщика сбора.
При формировании расчета и после его отправки в ЛК РПН автоматически сформируется платежное поручение для уплаты сбора.
Отчетность за 2023 год
До 15 апреля 2025 года платят сбор, сдают расчет и отчетность о выполнении нормативов утилизации плательщики по товарам, упаковке, которые были реализованы впервые с 1 января по 31 декабря 2023 года. При этом применяются ранее действовавшие нормативы, правила взимания сбора, формы расчета и отчетности.
О способах представления отчетности за 2023 год см. информацию Росприроднадзора (по состоянию на 3 февраля 2025 года).
Ответственность за нарушения
За нарушение порядка представления отчетности о массе товаров, упаковки, о выполнении самостоятельной утилизации предусмотрена административная ответственность по ст. 8.5.1 КоАП РФ.
За неуплату в срок экологического сбора плательщика могут привлечь к административной ответственности в виде штрафа, установленного в ст. 8.41.1 КоАП РФ.
При этом следует учитывать, что при привлечении к административной ответственности за нарушение обязательных требований законодательства действуют гарантии для субъектов предпринимательства.
О бухгалтерском и налоговом учете экологического сбора см. материал «Мое дело Бюро».
Моё дело Бюро
Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: 2W5zFJGdEJc
Экологический сбор обязателен не для всех предпринимателей. Его считают и уплачивают только производители и импортеры товаров (упаковки) из специального перечня. Список товаров и их упаковок, для утилизации определены Правительством РФ.
Компании, которые самостоятельно или через подрядную организацию утилизируют изделия и упаковки, освобождаются от сбора. Его уплачивают те, кто совсем не утилизирует или делает это в меньшем объеме, чем определено нормативами. Если упаковка сделана из вторсырья, то применяется понижающий коэффициент.
ВАЖНО: Утилизация означает сбор и повторное использовать товаров или упаковки, а также использование их для создания новой продукции или оказания услуг Т.е. просто выбрасывать в мусорку или на свалку для захоронения – это не утилизация.
Пример: Компания по продаже шин принимает старые покрышки у автолюбителей и сдает их другой компании. Та в свою очередь занимается переработкой шин в крошку, т.е. утилизирует. В таком случае экосбор не платится.
Что надо предоставлять для отчета по экологическому сбору
· Декларацию о количестве товаров, подлежащих утилизации, выпущенных в обращение
· Отчет о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров, подлежащих утилизации
· Расчет суммы экологического сбора
Компании, которые выполнили нормативы по утилизации и не платят экосбор, отчитываются только по первым двум формам.
Расчет суммы экосбора (ЭС) делается по формуле: сумма ЭС = ставка × масса товара (упаковки) × норматив
Ставка сбора за каждую группу товаров утверждена постановлением Правительства от 9 апреля 2016 г. N 284;
Норматив утилизации утвержден распоряжением Правительства от 31 декабря 2020 г. N 3722-р
ВАЖНО: При частичной самостоятельной утилизации сумму экосбора надо рассчитывать с учетом утилизированного объема.
Расчет экологического сбора нужно передать в Росприроднадзор до 15 апреля следующего года. Производители товаров сдают отчет и уплачивают сбор на счет территориального органа Росприроднадзора по месту регистрации. Импортеры товаров, а также импортер и производитель одновременно – в центральный аппарата Росприроднадзора РФ
Сдать отчет можно:
-
Через личный кабинет природопользователя -авторизация через госуслуги (https://lk.rpn.gov.ru/login)
-
Специальный сервис поможет подготовить и сдать отчет https://lk.fsrpn.ru/#/unauthorized
— Требуется ЭЦП -
На бумажном носителе лично или по почте — территориальный орган
Росприроднадзора РФ
Фактические суммы расчета экосбора могут быть в несколько раз меньше минимальных сумм штрафа за неуплату. Поэтому есть смысл вовремя уплачивать данный сбор.
За неуплату в срок плательщика могут оштрафовать (ст. 8.41.1 КоАП):
-
Должностных лиц организаций — на 5 – 7 тыс. рублей
-
ИП — на трехкратный размер неуплаченной суммы экосбора, но не менее 250 тыс. рублей;
-
Организацию — на трехкратный размер неуплаченной суммы экосбора, но не менее 500 тыс. рублей.
Представление отчетности о выполнении нормативов утилизации, расчет суммы экологического сбора и уплата экологического сбора в отношении товаров, упаковки, первичная реализация которых на территории РФ осуществлена с 1 января по 31 декабря 2023 года, производится до 15 апреля 2025 года (постановление Правительства «О взимании экосбора» от 08.10.2015 № 1073, письмо Минприроды от 05.03.2024 № 25-50/3691-ОГ).
Форма расчета утв. приказом Росприроднадзора от 22.08.2016 № 488, скачать ее можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Форма расчета суммы экологического сбора
Скачать
В отношении крайнего срока уплаты нужно принимать во внимание следующее. В постановлении он прописан как «до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом» без «включительно», а не «не позднее 15 апреля». Поэтому крайним сроком формально следует считать день накануне. То есть 14 апреля 2025.
При этом стоит заметить, что Росприроднадзор в своем письме от 17.01.2018 № ВС-06-02-32/721 указывал на возможность представления расчета и уплаты сбора не позднее 15 апреля, а значит, по 15 число включительно. Речь шла о сборе за 2017 год, но полагаем, что разъяснения можно использовать и к более поздним периодам, если вдруг вы припозднитесь и получите претензии. Также из данного письма можно сделать вывод, что природоохранное ведомство не против сдвига срока с выходного на рабочий день. Такая ситуация, к примеру, имела место в 2023 году (15 апреля была суббота). Но проверять этот вывод на практике не советуем. Чтобы ни с кем потом не спорить, не тяните до следующего рабочего дня, сделайте это раньше.
Напоминаем: экологический сбор не входит в ЕНП.
Важно! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Экологический сбор перечисляют следующим образом (п. п. 4, 4(1) Правил взимания экологического сбора, Информация Росприроднадзора):
производители товаров (упаковки)…;
импортеры товаров (упаковки)…
Реквизиты для перечисления экологического сбора можно найти…
Подробнее смотрите в готовом решении. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Подробнее об экологических платежах читайте в статье «Порядок исчисления и уплаты экологического налога».